2019年税务师消费税

要参加2019年度全国税务职业资格考试的朋友们看过来！跟着这一份思维导图复习吧！下图包括消费税的概念及特点、纳税义务人与税目和税率、计税依据、应纳税额的计算和征收管理五大类的相关知识点。 干货满满，喜欢的小伙伴可以点个赞哦！

消费税

• 税率
  • 一般规定
    • 比例税率（其他）
    • 定额税率（啤酒、黄酒、成品油
    • 复合税率（卷烟、白酒）
  • 适用税率的特殊规定
    • 卷烟 生产、进口、加工环节 150元/箱 56%（每条价格≥70元） 36%（每条价格＜70元） 批发环节 250元/箱 11%
    • 白酒 每斤0.5元 20%
    • 甲类啤酒 250元/吨 出厂价≥3000元 乙类啤酒 220元/吨 出厂价＜3000元
• 计税依据
  • 从量定额计税依据（销售、移送、进口、收回的数量）
  • 从价定率计税依据
  • 计税依据特殊规定
    • 卷烟
      • 计税价格：由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。
      • 计税销售额的确定：销售价格与核定价格孰高原则。
    • 白酒
    • “换、投、抵”最高售价
    • 计税价格的核定权限 　　01　卷烟、小汽车——总局核定，财政部备案 　　02　其他应税消费品——省级税务局核定 　　03　进口应税消费品——海关核定
• 应纳税额的计算
  • 组成计税价格
    • 从价定率征收：组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率
    • （复合计税）
  • 扣除外购已税消费品已纳消费税（除葡萄酒之外的酒、游艇、小汽车、高档手表、摩托车、涂料、电池 、成品油中的航空煤油、溶剂油）其他可扣
  • 委托加工
    • 真委托加工（委托方提供原料、主料）
    • 假委托收款（按销售自制应税消费品处理）
• 征税环节的特殊规定
  • 金银首饰（零售环节按5%缴纳消费税）
  • 卷烟（批发环节加征一道消费税)
  • 超豪华汽车(零售环节加征一道消费税10%)
• 出口的税收政策及管理
• 申报与缴纳
  • 纳税义务发生时间
  • 纳税地点
  • 纳税期限
• 税目
  • 15类（烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料）
• 纳税义务人
  • 在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人