第1章→2审计五要素

第1章→2审计五要素第1章→2审计五要素CPA审计，包括：三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。

审计五要素

• 三方 关系人
  • 注册会计师
  • 被审计 单位 管理层
    • 完全 责任
      • 编制之责
        • 按适用的财务报告编制基础 编制财务报表，并使其公允反映
      • 内控之责
        • 设计、执行、维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
      • 条件之责
        • 向注会提供必要的工作条件
        • 信息
          • 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
          • 向注册会计师提供审计所需的其他信息
        • 人员
          • 允许注册会计师在获取审计证据时 不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
    • 执行审计工作的前提：管理层和治理层认可并理解三项责任
    • 管理层 的责任分析
      • 对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
      • 如果财务报表存在重大错报，注册会计师通过审计没有发现， 并不能因此减轻管理层和治理层对财务报表的责任
  • 预期使用者
    • 包含：主要利益相关者，通常包括股东、公司债权人、证券机构、社会公众等
    • 与注会 的关系
      • 注册会计师可能无法识别所有预期使用者
      • 审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者
    • 与管理层 的关系
      • 注会的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的
      • 管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者； 如果管理层是唯一的预期使用者，则该业务缺乏三方关系，不构成审计业务
      • 管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。 例：同一企业的管理者与员工并不是同一方
• 财务报表
  • 审计对象
    • 财务状况
    • 经营业绩
    • 现金流量
  • 审计对象的载体
    • 财务报表，包括相关附注
• 财务报表 编制基础
  • 标准：《企业会计准则》等
  • 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准
  • 对于公开发布的标准，无需对其适当性进行评价，只需评价其对具体业务的适用性
• 审计证据
  • 获取途径：通过实施审计程序
  • 来源
    • 内部来源的信息
      • 如：会计记录
    • 外部来源的信息
      • 如：专家编制的信息
      • 注册会计师进行函证的回函
    • 以前审计中获取的信息
    • 接受（新客户）与保持（老）客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
      • 承接阶段通过网络查询获得的信息
  • 特征
    • 支持和佐证管理层认定的信息
    • 与管理层认定相矛盾的信息
    • 信息的缺乏也构成证据
• 审计报告
  • 审计的产品