国家税务总局公告2019年31号

关于国内旅客运输服务等增值税进项抵扣的问题

国家税务总局公告第2019年第31号 国内旅客运输服务进项税抵扣等问题

• 国内旅客运输服务进项税抵扣
  • 可抵扣的范围
    • 签订劳动合同的员工
    • 接受的劳务派遣员工
  • 发票信息
    • 名称
    • 纳税人识别号
  • 时间及发票要求
    • 2019年4月1日以后
    • 增值税专用发票
    • 增值税普通发票
    • 注明旅客身份信息的
      • 航空运输电子客票行程单
      • 铁路车票
      • 公路客票
      • 水路客票
• 加计抵减
  • 销售额
    • 申报销售额
      • 一般计税
      • 简易计税
      • 免税销售额
      • 代开销售额
      • 免、抵、退出口销售额
      • 即征即退销售额
    • 查补销售额
    • 评估调整销售额
  • 2019年3月31日前、后设立
    • 2019年3月31日前
      • 2018.4-2019.3
        • 销售额为零
      • 以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定
    • 2019年3月31日后
      • 设立之日起3个月的销售额圴为零
      • 以首次产生销售额当月起边疆个月的销售额确定适用加计抵减
  • 总分机构
    • 以总分机构合计销售额确定
• 部分先进制造业增值税期末留抵退税
  • 符合财政部 税务总局2019年84公告
    • 条件
      • 增量留抵>0
      • 纳税信用A或B级
      • 退税前36个月未发生以下情形
        • 骗取留抵退税
        • 骗取出口退税
        • 虚开增值税专用发票
      • 退税前36个月未因偷税处罚两次及以上
      • 2019年4月1日后未享受以下政策
        • 即征即退
        • 先征后返（退）
    • 范围《国民经济行业分类》
      • 生产并销售非金属矿物制品
      • 通用设备
      • 专用设备及计算机
      • 通信
      • 其他电子设备
      • 销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
        • 全部销售额指退税前连续12个月的，未满12个月但满3个月按实际经营期计算
    • 时间节点
      • 2019年3月31日相比
  • 按照国税总局2019年第20号公告
• 经营期不足一个纳税期小规模的免税规定
  • 销售额未满30万元免征增值税
    • 以一个季度为纳税期限的小规模纳税人
    • 成立未满一季度
    • 注销时未满一季度
• 货物运输业小规模纳税人代开专票的规定
  • 适用文件
    • 增值税专用发票管理办法
    • 国家税务总局公告2017年第55号
    • 国家税务总局公告2018年第31号
    • 税总函2017年579号
  • 条件
    • 提供公路货物运输服务的
      • 以4.5吨及以下的普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外
      • 取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》
      • 取得《中华人民共和国运输证》
    • 提供内河货物运输服务的
      • 取得《国内水路运输经营许可证》
      • 取得《船舶营业运输证》
• 运输工具适用税目
  • 运输工具舱位承包
    • 定义
      • 承运人与托运人签订运输服务合同
      • 收取运费
      • 承担责任
      • 承包他人运输工具舱位
      • 委托发包方实际完成相关运输服务
    • 纳税规定
      • 发包方
        • 交通运输服务缴纳增值税
        • 向承包方收取的全部坐和价外费用为销售额
      • 承包方
        • 交通运输服务缴纳增值税
        • 向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额
  • 运输工具舱位互换
    • 定义
      • 纳税人之间签订运输协议
      • 各自以承运人身份承揽的运输业务
      • 互相利用对方交通运输工具的舱位
      • 完成相关运输服务
    • 纳税规定
      • 交通运输服务缴纳增值税
      • 双方均按各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
• 建筑服务分包差额扣除
  • 条件
    • 纳税人提供建筑服务
  • 纳税规定
    • 允许扣除分包款
    • 传给分包方的全部价款和价外费用
• 取消建筑服务简易计税备案
  • 条件
    • 提供建筑服务的一般纳税人
    • 按规定适用税率计税
    • 按规定简易计税
  • 不需要备案改用备查的资料
    • 为建筑工程老项目提供的建筑服务
      • 《建筑工程施工许可证》
    • 为甲供工程提供的建筑服务
      • 建筑工程承包合同
    • 以清包工方式提供的建筑服务
      • 建筑工程承包合同
• 围填海开发房产简易计税
  • 房地产开发企业
  • 一般纳税人
  • 以围填海方式取得土地并开发
  • 开工日期在2016年4月30日前
    • 《建筑工程施工许可证注明的日期》
    • 或建筑工程承包合同注册的日期
  • 税率
    • 5%的征收率
• 限售股买入价确定
  • 转让因财时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股
    • 为该上市公司股票上市首日开盘价为买入价
    • 按照“金融商品转让”缴纳增值税
  • 多次停牌
    • 以中国证券监督管理委员会就上市公司重大资产重组申请作为予以核准决定前的最后一次停牌
• 保险服务进项税抵扣
  • 以实物赔付方式承担机动车辆保险责任
    • 向车辆修理方购进的劳务可按规定从保险公司的销项税额抵扣
  • 以现金赔付方式承担机动车辆保险责任
    • 赔偿金直接支付给车辆修理劳务方的进项税额不得从保险公司恰当图片推开门中抵扣
  • 纳税人提供的其他财产保险服务比照以上两条
• 餐饮服务税目
  • 现场制作
  • 直接销售给消费者
• 开具用适用税率发票
  • 关闭端口
    • 2019年9月20日关闭原适用税率开票端
  • 开具原适用税率的方法
    • 到主管税务机关办理临时权限
    • 端口开放24小时
  • 准备资料
    • 递交资料
      • 《开具原适用税率发票承诺书》
    • 留存资料
      • 交易合同
      • 红字发票
      • 收讫款项证明
  • 未规定开具原适用发票的处理
    • 2019年4月1日前未进行申报开具发票的
      • 补充申报
      • 更正申报
      • 缴纳滞纳金
        • 涉及者
    • 2019年4月1日后
      • 不得开具原适用税率发票
      • 已开具按规定作废
      • 开具红字发票并按新适用税率开具正确的蓝字发票
• 执行时间
  • 第一条-第二条
    • 2019年9月16日实施
  • 第五条-第十二条
    • 2019年10月1日起施行