《证券投资基础知识》13：第十九章 基金的利润分配与税收

超实用思维导图分享~《证券投资基础知识》第十九章 基金的利润分配与税收重点、考点与易错点最全整理，希望对大家有所帮助～

第十九章 基金的利润分配与税收

• 基金利润
  • 利润来源
    • 利息收入
    • 投资收益
      • 股利算投资收益
    • 其他收入
  • 基金利润有关
    • 本期利润
      • 全面反映基金一定时期的经营成果
    • 本期已实现收益
      • 本期已实现收益 = 本期利润 - 本期公允价值变动损益
    • 期末可供分配利润
      • 未分配利润 与 未分配利润已实现部分 孰低
    • 未非配利润
      • 本期未分配利润
        • 转入下期分配
• 基金自身投资活动产生的税收
  • 印花税
    • 卖出单向征收
  • 基金管理/基金托管
    • 征收 增值税 和 企业所得税
  • 股息红利
    • 持有期1个月以内
      • 全额计入所得税
        • 20%税率征收
    • 持有期1个月-1年
      • 50% 计入所得税
        • 20%税率征收
    • 持有期超过1年
      • 免征
  • 运用基金买卖股票债券 价差收入
    • 免征增值税
  • 基金方式募集资金
    • 不征收增值税
  • 基金收入
    • 暂不征收企业所得税
    • 股利收入、利息收入
      • 20% 个人所得税
• 投资者买卖基金产生的税收
  • 机构投资者
    • 买卖基金价差
      • 征收增值税
      • 征收企业所得税
    • 基金分配中获得收入
      • 暂不征收企业所得税
  • 个人投资者
    • 买卖基金价差
      • 暂不征收个人所得税
    • 股利收入、利息收入
      • 20% 个人所得税
        • 国债利息免征
    • 企业债券价差
      • 征收个人所得税
    • 申购赎回价差
      • 暂不征收个人所得税
  • 买卖基金
    • 暂不征收印花税
      • 个人投资者
      • 机构投资者
• 基金的利润分配
  • 开放基金
    • 开放基金合同约定
      • 每年基金利润分配 最多次数
      • 基金利润分配 最低比例
    • 收益分配后
      • 基金净值不能低于面值
    • 分红方式
      • 现金分红
        • 最普遍形式
      • 分红再投资
  • 封闭式基金
    • 封闭式基金只能采取现金分红
    • 年度收益分配比例
      • 不得低于年度已实现收益的 90%
  • 基金份额分拆
    • 可以降低投资者价格敏感性
    • 改善持有人结构
    • 分红必须选择恰当时机 分拆时机随意
  • 货币市场基金
    • 周五
      • 分配
        • 同时分配周六周日利润
      • 申购或转入
        • 不享有周五、周六、周日利润
      • 赎回或转出
        • 享有周五、周六、周日利润
    • 周一——周四分配
      • 仅分配当日利润