2022年初级会计考试 经济法 小税种

这是一篇关于2022年初级会计考试 经济法 小税种的思维导图，税法小税种，包括：城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税 城市维护建设税是对需要缴纳增值税和消费税的纳税人征收的一种税。

小税种

• 城建税
  • 纳税人
    • 缴纳增值税、消费税的单位和个人
  • 计税依据
    • 增值税+消费税税额-期末留抵退税退还的增值税税额
    • “进口不征、出口不退”
      • 因优惠政策（先征后返等），城建税不退还
  • 税率
    • 地区差别比例税率
      • 市区7%
      • 县城、镇5%
      • 其他1%
      • 纳税人所在地适用税率执行
        • 由受托方代扣代缴、代收代缴，按受托方所在地始用税率执行
        • 流动经营，按经营地适用税率执行
  • 税额计算
    • 应纳税额=计税依据×适用税率
  • 征收管理
    • 纳税义务发生时间：与增值税、消费税同时缴纳
    • 纳税地点：实际缴纳增值税、消费税的地点
    • 纳税期限：与增值税、消费税纳税期限一致
    • 与增值税、消费税缴纳相关
• 教育费附加
  • 纳税人
    • 缴纳增值税、消费税的单位和个人
  • 计税依据
    • 增值税+消费税税额
  • 征收比例
    • 3%
  • 税额计算
    • 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×3%
  • 征收管理
    • “进口不征”
• 烟叶税
  • 纳税人
    • 境内收购烟叶的单位
  • 纳税范围
    • 晾晒烟叶、烤烟叶
  • 计税依据
    • 收购烟叶实际支付的价款总额=烟叶收购价款+价外补贴
      • 价外补贴按收购价款的10%计算
  • 税额计算
    • 应纳税额=（烟叶收购价款+价外补贴）×20%=烟叶收购价款×（1+10%）×20%
  • 征收管理
    • 征收环节：烟叶收购环节
    • 纳税义务发生时间：收购烟叶的当日
    • 纳税地点：烟叶收购地
    • 纳税期限：按月计征，纳税义务发生月终了之日起15日内申报
• 车辆购置税
  • 纳税人
    • 购置应税车辆的单位和个人
      • 购置：取得并自用
  • 纳税范围
    • 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车
    • 免征
      • 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆
      • 解放军、武装警察部队列入装备订货计划的车辆
      • 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
      • 设有固定装置的非运输专用作业车辆（洒水车、高空作业车）
      • 城市公交企业购置的公共汽电车辆
  • 计税依据
    • 购买自用
      • 实际支付给销售者的全部价款
    • 进口自用
      • 关税完税价格+关税+消费税
        • 进口小汽车增值税、消费税由海关代征 车辆购置税由税务机关征收
    • 自产自用
      • 自产同类销售价格
      • 组成计税价格
        • 成本×（1+成本利润率）
    • 以受赠、获奖或其他方式取得自用
      • 购置时相关凭证载明的价格
    • 价格明显偏低无正当理由 由税务机关核定其应纳税额
  • 税额计算
    • 应纳税额=计税价格×税率（10%）
  • 征收管理
    • 征收环节：一次性征收
      • 购买并自用二手车不征
    • 纳税义务发生时间：购置应税车辆当日
    • 纳税地点：车辆登记地
      • 购置不需要办理车辆登记的，向纳税人所在地申报
    • 纳税期限：60日内
  • 特殊规定
    • 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的应在车辆转移或变更登记前缴纳车辆购置税，计税价格以初次办理纳税申报时确定的计税价格为计准，每满一年扣减10%
    • 已征税退回车辆，可申请退还车辆购置税。退税额以已缴纳税款为计准，每满一年扣减10%
• 关税
  • 纳税人
    • 进出口货物的收、发货人
    • 进出境物品的所有人
      • 入境旅客旅客随身携带行李、物品
      • 运输工具上的服务人员入境携带自用物品
      • 馈赠物品等方式入境个人物品
      • 个人邮递物品
    • 纳税人都是“境内一方”
  • 计税依据
    • 关税完税价格
  • 税额计算
    • 关税完税价格
      • 进口
        • 成交价格为基础的到岸价格
          • 货价
          • 起卸前的包装、运费、保险费和其他劳务费等
          • 为了在境内生产、制造、适用或出版、发行为目的而向境外支付的与进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用
        • 价格外支付给卖方的佣金
        • 卖方违反合同规定延期交货的罚款不能从成交价格中扣除
        • 报关费、运抵境内后的费用、买方佣金、卖方付给进口人的正常回扣不能计入
      • 出口
        • 出口完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）
    • 适用税率
      • 进口税率
        • 最惠国税率
          • 原产于共同适用最惠国条款的世贸成员国
          • 原产于签订含有相互给予最惠国待遇的国家
          • 原产于我国的进口货物
        • 协定税率
          • 原产于与我国签订含有优惠条款的区域性贸易协定的国家
        • 特惠税率
          • 原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的国家
        • 关税配额税率
          • 限制进口货物数量，配额内较低税率，配额外较高税率
        • 暂定税率
          • 最惠国基础上需要个别安排降低关税的货物
        • 普通税率
          • 原产地不明的货物及除上述情况外的进口货物
      • 出口税率
    • 适用方法
      • 从价税
        • 一般进出口货物
          • 应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
      • 从量税
        • 进口啤酒、原油等
          • 消费税从量计征：黄酒、啤酒、原油
          • 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税率
      • 复合税
        • 进口广播用录像机、放像机、摄影机等
          • 消费税复合计征：白酒、卷烟
          • 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量橙单位完税价格×适用税率
      • 滑准税
        • 规定适用货物
          • 应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
            • 税率与商品进口价格反方向变动
  • 税收优惠
    • 法定性减免（海关审核无误后可免税）
      • 一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在50元以下的
      • 无商业价值的广告品及货样
      • 国际组织、外国政府无偿赠送的物资（“外交”）
      • 运输工具装载的途中必须燃料、物料和饮食用品
      • 因故退还的出口货物
      • 因故退还的进口货物
      • 可以免征关税，但已征收的关税不予退还
    • 政策性减免（海关可以酌情减免税）
      • 境外运输途中或起卸时，遭受到损坏或损失的进口货物
      • 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的进口货物
      • 海关查验时已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的进口货物
    • 临时性减免税
      • 为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税，或先征再退
        • 进口后加工后再出口货物
  • 征收管理
    • 征收时间
      • 向海关申报后、海关放行前一次性缴纳
    • 海关暂不予放行的行李物品
      • 不能当场缴纳税款的
      • 许可证件管理范围的
      • 超出自用合理数量
      • 属性、内容存疑
    • 税款的退还
      • 海关误征多缴
      • 海关核准免验的进口货物完税后，发现短卸，经海关审查认可
      • 已征税，因故未装运出口申报退关，查验属实
      • 缴纳税款之日起1年内申请退税
    • 税款的补征与追征
      • 完税后发现少征或漏征
        • 1年内予以补征
      • 完税后违反规定造成少征或漏征
        • 3年内可以追缴
    • 缴纳期限
      • 海关填发税款缴款书15日内