消费税

消费税思维导图包含：交不交消费税（应税消费品、自产自用的规定、委托加工）、交多少消费税（自产、委托加工、进口）、消费税的征收管理等等

消费税

• 交不交消费税
  • 应税消费品
    • 烟（可抵扣）
      • 卷烟、雪茄烟、烟丝
        • 生产环节、批发环节
    • 酒
      • 白酒、其他酒
      • 啤酒、黄酒
    • 高档化妆品（可抵扣）
      • 影视演员化妆用的 上妆油、卸妆油、油彩不征收消费税
    • 贵重首饰及珠宝玉石（可抵扣）
      • 金银铂钻
        • 零售环节
    • 鞭炮、焰火（可抵扣）
      • 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税
    • 成品油（可抵扣）
      • 汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
    • 摩托车（250ml、50）
    • 小汽车
      • 乘用车、中轻型商用客车
      • 超豪华小汽车（130万）10%
        • 生产环节、零售环节
    • 高尔夫球及球具（可抵扣）
    • 高档手表（10000元）
    • 游艇（8~90，内置发动机）
    • 木质一次性筷子（可抵扣）
    • 实木地板（可抵扣）
    • 电池
      • 太阳能电池暂时免征消费税
      • 原电池、蓄电池4%、燃料电池、太阳能电池和其他
    • 涂料（420g)
  • 自产自用的规定
    • 直接出售，生产环节缴纳消费税
    • 连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
    • 用于其他方面的（视同销售），移送时缴纳消费税
  • 委托加工
    • 谁交消费税
      • 个人
        • 委托方自己交
      • 单位
        • 受托方代收代缴
    • 委托方收回后（受托方：单位）
      • 直接出售
        • 不再缴纳消费税
      • 用于连续生产
        • 应税消费品
          • 所缴纳的消费税准予抵扣
        • 非应税消费品
          • 不缴纳消费税
• 交多少消费税
  • 自产
    • 从价定率
      • 应纳税额=销售额×税率
      • 组价价格=成本＋利润＋消费税=（成本＋利润）÷（1-消费税率）
    • 从量定额
      • 啤酒、黄酒、成品油
        • 应纳税额=数量×单位税额
    • 复合记税
      • 卷烟、白酒
        • 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
        • 组价价格=（成本＋利润＋数量×单位定额税率）÷（1-消费税率）
    • 应纳消费税=组价×消费税率
  • 委托加工
    • 组价=材料成本＋加工费＋消费税=（成本＋加工费）÷（1-消费税率）
  • 进口
    • 组价=完税价＋关税＋消费税
• 消费税的征收管理
  • 兼营税率分开算， “未分别核算”销售额、销售数量的， 从高适用税率。
  • “品牌使用费”纳入产品销售额
  • 消费税纳税义务的发生时间
    • 赊销、分期收款
      • 书面合同约定的收款日期
      • 发出应税消费品的当天
    • 预收货款
      • 发出应税消费品的当天
    • 托收承付、委托银行收款结算
      • 发出应税消费品并办妥妥收手续的当天
    • 其他方式结算
      • 收讫销售款或者取得索取销售凭证的当天
    • 自产自用的应税消费品
      • 移送使用
    • 委托加工应税消费品
      • 提货当天
    • 进口应税消费品
      • 报关进口的当天
  • 包装物押金
    • 一般货物
      • 逾期交
    • 白酒、其他酒
      • 取得交
    • 啤酒、黄酒
      • 不交
  • 以旧换新
    • 金银首饰
      • 按“实际收取”的不含税销售额
    • 非金银首饰
      • 以 “新货物的销售额”作为消费税的计税基础，不扣减旧货物的回收价格