负债（应付职工薪酬）

这是一篇关于负债（应付职工薪酬）的思维导图，包括职工内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利(只能记管理费用)、核算、其他长期职工福利。

应付职工薪酬

• 职工
  • ①与企业订立劳务合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工
  • ②未与企业订立劳务合同，但由企业（权力机构）正式任命的企业治理层和管理人员
  • ③在企业的计划和控制下，虽未与企业订立合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员
• 内容
  • 短期薪酬
    • 1||| 职工工资、奖金、津贴和补贴
      • 借：各种成本费用 贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴
        • 按照受益对象：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出、销售费用
        • 发放
          • 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款/库存现金
    • 2||| 职工福利费
    • 3||| 医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费
    • 4||| 住房公积金
    • 计提和发放
      • 个人负担
        • 借：应付职工薪酬——工资 a 贷：其他应付款——社保 a1 ——住房公积金 a2 应交税费——代扣代缴个人所得税 a3
      • 企业负担
        • 借：应付职工薪酬——社保 c ——公积金 d 贷：其他应付款——社保 c ——公积金 d
      • 交付国税局
        • 借：其他应付款——社保 a1+c ——公积金 a2+d 应交税费——代扣代缴个人所得税 a3 贷：银行存款 a+c+d
    • 5||| 工会经费和职工教育经费 （教育经费凭账报销）
      • 发放
        • 借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款
    • 6||| 短期带薪缺勤
      • 是否可累积
      • 先进先出/后进先出
      • 对将来做出估计
      • 累积带薪缺勤费用归属年
      • 例
        • （1） 管理人员非累积
          • 借：管理费用 4000 贷：应付职工薪酬——工资 3600 ——非累计带薪缺勤 400
        • （2） 可累积 （2022余4天，2022.12.31预测2023休12天， 休息的两天累积年假计入2022的成本费用）
          • 预测 借：管理费用 400 贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 400
            • 如果没休（超过累积年限）准备的400就冲回
            • 发放 借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 400 ——工资 3600 贷：银行存款 4000
    • 7||| 短期利润分享计划
    • 8||| 其他短期薪酬
  • 离职后福利
    • 1||| 设定提存计划（例：社会统筹养老保险金）
      • 借：成本费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划——养老/失业
    • 2||| 设定收益计划
      • 企业和个人各投入一部分资金到企业成立的基金公司，基金公司投资产生收益，职工个人可根据投资实现状况获取收益
  • 辞退福利（只能记管理费用）
    • 1||| 企业在职工劳务合同到期之前解除与职工的劳务关系（强制解除）
    • 2||| 鼓励职工自愿接受裁剪而给予职工补偿（人资估计自愿接受裁减）
      • 估计偏大 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：管理费用
      • 估计偏小 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利
    • 计提 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利
      • 领钱 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：银行存款
  • 核算
    • 股份支付
      • 服务期满五年，五年后以某价格购入公司股份
      • 公司业绩
    • 非货币性福利
      • 1||| 企业以外购商品或服务发放给职工作为福利 （金额：买价+不能抵扣的税）
        • 外购 （发花生油300/人， 工人800、管理人员200）
          • 计提 借：生产成本 240000 管理费用 60000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 300000
            • 购买即消债 借：应付职工薪酬——非货币性福利 300000 贷：银行存款 300000
      • 2||| 企业以自行生产的商品或服务给职工作为福利 （含税销售价）
        • 内存商品 （成本600 售价1000）
      • 3||| 企业提供资产无偿给职工使用
        • 企业租入住宅楼免费提供给职工
          • 计提 借：生产成本 15万 管理费用 20万 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 35万
            • 月付 借：应付职工薪酬——非货币性福利 35万 贷：银行存款 35万
            • 一次性付六个月 借：预付账款 210万 贷：银行存款 210万
              • 按月计提消债发放 借：应付职工薪酬——非货币性福利 35万 贷：预付账款 35万
        • 购入汽车专供董事长使用, 200万元，净残值20万，10年,
          • 计提 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
            • 发放 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧
      • 4||| 企业支付一定补贴的商品出售给职工
        • 企业支付一定对价 房子未买入
          • 计提 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
            • 借：生产成本 1000*（1+13%）*800 管理费用 1000*（1+13%）*200 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 销售价格*（1+13%）*人数
              • 发放视同销售
                • 借：应付职工薪酬——非货币性福利 113万 贷：主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税（销项） 13万
              • 结转成本
                • 借：主营业务成本 60万 贷：库存商品 60万
            • 发放 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款
        • 企业已买入
          • 计提 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
            • 借：固定资产清理 贷：固定资产
            • 借：银行存款 应付职工薪酬——非货币性福利 贷：固定资产清理
  • 其他长期职工福利