初级会计实务会计分享

初级会计实务会计分享知识点总结，从现金核算、银行存款核算、其他货币资金的核算、应收账核算、预付账款、其他应收款核算、存货核算这几个方面作阐述。

初级会计实务会计分录

• 现金核算
  • 现金收入
    • 提现
      • 借：库存现金
      • 贷：银行存款
    • 销售商品收到现金
      • 借：库存现金
      • 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
      • 应交税费-应交增值税（销项税额）
    • 退回暂多借现金
      • 借：库存现金
      • 管理费用
      • 贷：其他应收款
    • 现金盘盈
      • 批准前
        • 借：库存现金
        • 贷：待处理财产损溢
      • 批准后
        • 借：待处理财产损溢
        • 贷：其他应付款（有主款项）
        • 营业外收入（无主款项）
  • 现金支出
    • 现金存入银行
      • 借：银行存款
      • 贷：库存现金
    • 暂借现金（出差等暂借）
      • 借：其他应收款
      • 贷：库存现金
    • 发工资等
      • 借：应付职工酬薪-工资
      • 贷：库存现金
    • 购买或者支付零星物资办公
      • 借：管理费用/销售费用/制造费用
      • 应交税费-应增值税（进项税额）（取得专用发票）
      • 贷： 库存现金
    • 现金盘亏
      • 批准前
        • 借：待处理财产损溢
        • 贷：库存现金
      • 批准后
        • 借：其他应收款（责任赔偿部分）
        • 管理费用（企业承担部分）
• 银行存款核算
  • 银行存款收入
    • 现金存入银行
      • 借：银行存款
      • 贷：库存现金
    • 销售商品收到货款
      • 借：银行存款
      • 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
      • 应交税费-应交增值税（销项税额）
    • 向银行借钱存入银行
      • 借：银行存款
      • 贷：短期借款/长期借款
  • 银行存款支出
    • 现金提现
      • 借：库存现金
      • 贷：银行存款
    • 用于购买原材料
      • 借：原材料/在途物资
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
    • 用于购买固定资产
      • 借：固定资产
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
    • 支付相关费用
      • 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
  • 归还银行借款
    • 借：短期借款/长期借款
    • 贷：银行存款
• 其他货币资金的核算
  • 其他货币资金存入
    • 借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡存款/信用卡保证金存款/外埠账户/存出款投资
    • 贷：银行存款
  • 其他货币资金使用
    • 借：原材料/在途物资等
    • 应交税费-应交增值税（进项税额）
    • 贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡存款/信用卡保证金存款/外埠账户/存出款投资
  • 剩余其他货币资金转回
    • 借：银行存款
    • 贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡存款/信用卡保证金存款/外埠账户/存出款投资
• 应收账款（应收票据）核算
  • 销售货物（货款未收）
    • 借：应收账款/应收票据
    • 贷：主营业务收入
    • 应交税费-应交增值税（销项税额）
  • 收回欠款（存入银行）
    • 借：银行存款
    • 贷：应收账款/应收票据
  • 应收账款（汇票支付）
    • 借：应收票据
    • 贷：应收账款
  • 应收票据到期无法收回
    • 借：应收账款
    • 贷：应收票据
  • 给予现金/商业折扣（收存）
    • 借：银行存款
    • 财务费用（现金折扣/商业折扣）
    • 贷：应收账款
  • 应收账户计提坏账准备
    • 计提坏账
      • 借：信用减值损失
      • 贷：坏账准备
    • 冲减多提坏账
      • 借：坏账准备
      • 贷：信用减值损失
    • 确认坏账
      • 借：坏账准备
      • 贷：应收账款
    • 坏账收回
      • 借：应收账款
      • 贷：坏账准备
      • 借：银行存款
      • 贷：应收账款
  • 商业汇票贴现
    • 借：银行存款
    • 财务费用
    • 贷：应收票据
• 预付账款
  • 预付时
    • 借：预付账款（预付额）
    • 贷：银行存款（预付额）
  • 发货时
    • 借：原材料（材料款）
    • 应交税费-应交增值税（进项税额）
    • 贷：预付账款（全额）
  • 补付时
    • 借：预付账款（全额-预付额）
    • 贷：银行存款（全额-预付额）
• 其他应收款核算
  • 定额备用金
    • 借用时
      • 借：其他应收款-备用金
      • 贷：库存现金
    • 报销时
      • 借：管理费用/销售费用/制造费用
      • 贷：其他应收款-备用金
  • 非定额备用金
    • 借用时
      • 借：其他应收款-备用金
      • 贷：库存现金
    • 报销时
      • 退回余款（借大于用）
        • 借：库存现金-备用金
        • 贷：管理费用/销售费用/制造费用
      • 补足差额
        • 借：管理费用/销售费用/制造费用
        • 借：库存现金-备用金
        • 库存现金
  • 包装物押金等
    • 支付时（租入包装物）
      • 借：其他应收款-包装物押金
      • 贷：银行存款
    • 收回时（退回包装物）
      • 借：银行存款
      • 贷：其他应收款-包装物押金
• 存货核算
  • 原材料
    • 收入
      • 单货同到（或在途）
        • 借：原材料/在途物资（买价+采购费用：相关税费+保险费+运输费+装卸费+仓储费合理损耗+其他费用）
        • 应交税费-应交增值税（进项）
        • 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
      • 在途物资（入库）
        • 借：原材料
        • 贷：在途物资
      • 发票未到（货已入库）
        • 月末暂估
          • 借：原材料
          • 贷：应付账款-暂估应付账款
        • 下月初冲红
          • 借：原材料
          • 贷：应付账款-暂付应付账款
        • 单货同到
          • 借：原材料
          • 应交税费-应交增值税（进项）
          • 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
      • 接受投入原材料
        • 借：原材料
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：实收资本
      • 盘盈材料
        • 批准前
          • 借：原材料
          • 贷：待处理财产损溢
        • 批准后
          • 借：待处理财产损溢
          • 贷：管理费用
    • 发出
      • 领用原材料
        • 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
      • 盘亏原材料/库存商品
        • 批准前
          • 借：待处理财产损溢
          • 贷：原材料/库存商品
          • 应交税费-应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）
        • 批准后