导图社区 一图读懂增值税留抵退税
这个关于增值税留抵退税知识的思维导图,此思维导图内容包括了概念,留底退税主要政策,留底退税条件,应退税额计算,办理流程,纳税申报,会计处理等。
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CPA会计第6章长期股权投资与合营安排学习笔记:投出或出售资产的交易若构成业务,如以分公司进行投资的,应按企业合并、合并报表的规定进行处理:逆流:投资方应全额确认与交易相关的利得与损失。
2022年3月,财政部、国家税务总局发布了关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告(财政部 税务总局公告2022年第14号),自2022年4月1日起将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业,并一次性退还其存量留抵税额。
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一图读懂增值税留抵退税
概念
对纳税人已缴纳但尚未抵扣完的进项税额进行退还
留抵退税主要政策
2018年6月,财政部 税务总局发布财税〔2018〕70号文,试行对部分行业增值税期末留抵税额予以退还
2019年3月(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)出台,取消了行业限制,规定从2019年4月1日起对于符合条件的纳税人,均有机会申请享受增值税期末留抵税额退税制度。
2019年4月,国家税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号),对期末留抵退税的全流程进行了明确,自2019年5月1日起施行。
留抵退税条件
一般行业
同时符合
增量留抵
与2019年3月31日相比连续6个月增量留抵税额均>0,且第6个月增量留抵税额≥50万元
信用等级
A级或者B级
以纳税人向主管税务机关申请办理增值税留抵退税提交《退(抵)税申请表》时的纳税信用级别确定(国家税务总局公告2019年第45号)
申请退税前36个月内
未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
未因偷税被税务机关处罚两次及以上
其他
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策
先进制造业
与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额>0
其他条件同一般行业
应退税额计算
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例*60%
进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。分子不包括通行费增值税电子普通发票、购进国内旅客运输服务取得的电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例
办理流程
纳税人申请
申请时间
满足留抵退税条件的次月起,须先完成当期纳税申报且必须在纳税申报期内提出申请
地点
电子税务局或办税服务厅
申请材料
《退(抵)税申请表》
税务机关审核
暂停为其办理留抵退税情形
存在增值税涉税风险疑点
被税务稽查立案且未结案
增值税申报比对异常未处理
取得增值税异常扣税凭证未处理的
作出决定
准与退税
自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核,并出具准予留抵退税的《税务事项通知书》
不予退税
自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核,并出具不予留抵退税的《税务事项通知书》
暂停退税
涉嫌骗税、虚开专票
终止办理留抵退税
暂停排除
仍符合留抵退税条件
继续为其办理,并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核,出具准予留抵退税的《税务事项通知书》
不再符合留抵退税条件
不予留抵退税,并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核,出具不予留抵退税的《税务事项通知书》
纳税申报
以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。
纳税人自收到留抵退税额之日起,应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额,在以后纳税申报期按规定继续扣除。
依据:《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)
会计处理
当月收到退还的期末留抵时,应将退税额从增值税进项税额中转出: 借:银行存款 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
依据:(财税〔2011〕107号)第三条第二项规定
2022.03.21
先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,申请退税前连续12个月生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。