消费税

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。导图总结了消费税的相关知识点，希望对大家有帮助！

消费税

• 纳税人的确定
  • 子主题
    • 1金银首饰消费税改在零售环节(从事金银销售行业，委托加工，委托代销，受托方都是纳税人) 2卷烟在批发环节加征一道消费税，从事卷烟批发的单位和个人也是消费纳税人
• 征收范围的确定
  • 1对人类健康，社会秩序，生态环境等方面造成危害的特殊消费税品
    • 2奢侈品，非生活必需品
      • 3 高能耗及高档消费品
      • 4不可再生资源类消费品
      • 5促进节能环保的消费品
• 征税范围的具体规定
  • 1烟：卷烟(分生产环节和批发环节)，雪茄烟，烟丝3类
  • 2酒：粮食白酒，薯类白酒，啤酒，黄酒，其他酒五个子目
  • 3成品油：汽油，柴油，石脑油，，溶剂油，润滑油，燃料油，航空油7个子目
  • 4小汽车：乘用车，中轻型商用客车，超豪华小汽车子目
  • 5高档手表：本税目销售价格(不含增值税)每只在10000(含)一下的各类手表
  • 高档化妆品，鞭炮焰火。摩托车，高尔夫球，游艇，木质一次性筷子实木地板，电池，涂料
• 消费税的会计核算五大类
• 自产自用的应税消费品应税额
  • 实行从价定率办计算纳税的组成计税价格公式：组成计税价格＝(成本＋利润)／(1－比例税率)
  • 实行复合计税价格计算纳税的组成计税价格公式：组成计税价格＝(成本＋利润＋自产自用数量×定额税率)／(1－比例税率)
  • 从价定率：应税消费税额＝自产自用同类消费品销售额或组成计税价格×适用税率
  • 从量定额：应税消费税额＝应税消费品－应税消费品移送使用数量×单位税额
  • 复合计税：应税消费税额＝自产自用同类消费品销售额或组成计税价格×适用税率＋应税消费品－应税消费品移送使用数量×单位税额
• 直接对外销售应税消费品纳税的计算
  • 从价定率法
    • 公式：应纳税额＝应税消费品的计税销售额×比例税率
    • 计税销售额一般规定：全部价款和价外费用，以含消费税不含增值税的销售额为计税基数
    • 计税销售额的特殊规定：
      • 一般应税消费品的包装物押金
        • 收取时，未逾期：不缴增值税，不缴消费税
        • 逾期时，：缴纳增值税，缴纳消费税(押需换算为不含税价)
      • 酒类产品包装物押金(除啤酒，黄酒外)
        • 收取时，未逾期：缴纳增值税，消费税(押金需换算为不含税价)
        • 逾期时：不再缴增值税，消费税
      • 啤酒，黄酒包装物押金
        • 收取时，为逾期：不缴纳增值税消费税
        • 逾期时：只缴增值税，不缴纳消费税(因为从量征收)
      • 白酒生产企业对外销售价70％以下的，按最低计税价格
  • 从量定额法
    • 公式：应纳税额＝应纳消费税的销售数量×单位税额
    • 计量单位的换算标准祥见p100
  • 从量从量复合
    • 公式：应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率＋应税消费品销售数量×单位税额
    • 特殊规定
      • 卷烟价格上下浮动时，应按卷烟销售当月的加权平均价格确定征收类别和适用税率，但除1销售价格明显偏低而无正当理由2无销售价格的
  • 已纳消费税扣除
    • 在消费税15个子目中，除酒，小汽车，高档手表，游艇，电池，涂料，等6个税目外
    • 其他9个子目外购为原料生产的子目
    • 扣税方法
      • 从价定率：当期准扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准库存的外购应税消费品的买价
      • 从量定额：当期准扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品的数量×外购应税消费品单位税额
• 委托加工应税消费品应税额
  • 实行从价定率计算的纳税的组成计税价格＝(材料成本＋加工费)／(1－比例税率) 复合计税办法计算纳税的组成计税价格＝(材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率)／(1－比例税率)
  • 从价定率：应税消费额＝委托加工同类消费品销售额或组成计税价格×适用税率
  • 从量定额：应税消费税额＝纳税人收回的应税消费品数量×单位税额
  • 复合计税：应税消费额＝委托加工同类消费品销售额或组成计税价格×适用税率＋应税消费税额＝纳税人收回的应税消费品数量×单位税额
• 进口消费品应税额
  • 从价定率：应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)／(1－消费税税率)
  • 从量定额：应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额
  • 复合计税：应纳税额＝组成计税价格×消费税税率＋应税消费品数量×消费税单位税额 组成计税价格＝＝(关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税单位税额)／(1－消费税税率)