所得税

这是一篇关于所得税的思维导图，主要内容有一般会计处理、特殊会计处理、计税基础、账面价值、暂时性差异、永久性差异、递延所得税。

所得税

• 一般会计处理
• 特殊会计处理
  • 商誉的初始确认不考虑递延所得税
  • 企业按权益法核算的长期股权投资不确认递延所得税
  • 影响所有者权益的将递延所得税确认至相关所有者权益科目（如其他综合收益）
• 计税基础
  • 税法规定的可在税前扣除与不可扣除的金额
  • 资产的计税基础为其以后期间可税前扣除的金额
  • 负债的计税基础为其以后期间不可税前扣除的金额
• 账面价值
  • 以企业会计准则为准
  • 一般会确认公允价值变动并考虑相关备抵科目
• 暂时性差异
  • 应纳税暂时性差异
    • 资产账面价值>计税基础
      • 资产公允价值上升、折旧摊销方法的差异
    • 负债计税基础>账面价值
      • 负债账面价值一般等于其计税基础故比较少见
  • 可抵扣暂时性差异
    • 资产计税基础>账面价值
      • 资产减值准备的计提、折旧摊销方法的差异
    • 负债账面价值>计税基础
      • 预计负债的计提
    • 视同形成
      • 企业连续发生五年亏损
      • 既不影响会计利润也不影响税法利润的一般视其账面价值为0
• 永久性差异
  • 不得税前扣除费用
    • 行政性罚款罚金处罚、税收滞纳金、赞助支出
  • 不征税收入
    • 财政拨款、行政性基金、财政性资金
  • 免税收入
    • 国债利息收入、居民企业的权益性收益
  • 视同形成
    • 企业内部研发形成无形资产的加计扣除
• 递延所得税
  • 暂时性差异 X 未来适用税率
    • 递延所得税资产
    • 递延所得税负债
  • 每期期末会计处理均应当确认发生额而不是当期期末应有余额
• 确认所得税费用
• 当期应交所得税
  • 应纳税所得额 X 当期税率
• 税会差异
• 应纳税所得额
  • 利润总额+调增项目-调减项目
• 会计利润总额
  • 加：营业收入、营业外收入、公允价值变动收益、投资收益、其他收益、资产处置收益
  • 减：营业成本、营业外支出、税金及附加、期间费用、减值损失、公允价值变动损失、投资损失、资产处置损失