应收及预付款项（《初级会计实务》第三章 流动资产 第二节）

《初级会计实务》第三章第二节应收及预付款项，讲述了应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款等。

应收及预付款项 （《初级会计实务》第三章 流动资产 第二节） （本小节未完...主题不够用...）

• 应收票据
  • 概述
    • 应收票据
      • 是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。
      • 商业汇票
        • 是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
  • 账务处理
    • 科目设置：
      • “应收票据”
        • 反映和监督应收票据取得、票款收回等情况
        • 借方：
          • 取得的应收票据的面值
        • 贷方：
          • 到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额
        • 期末余额在借方
          • 反映企业持有的商业汇票的票面金额
        • 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算
        • 设置“应收票据备查簿”
          • 逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
          • 商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
    • 1.取得应收票据和收回到期票款
      • 因债务人抵偿前欠款而取得的应收票据
        • 借记：
          • 应收票据
        • 贷记：
          • 应收账款
      • 因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
        • 借记：
          • 应收票据
        • 贷记：
          • 主营业务收入
          • 应交税费——应交增值税（销项税额）
      • 商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额
        • 借记：
          • 银行存款
        • 贷记：
          • 应收票据
    • 2.转让应收票据
      • 背书
        • 企业可以将其持有的商业汇票背书转让。
        • 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
        • 背书转让的，背书人应当承担票据责任。
      • 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时
        • 按应计入取得物质成本的金额
          • 借记
            • 在途物资/材料采购/原材料/库存商品等
        • 按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额
          • 借记
            • 应交税费——应交增值税（进项税额）
        • 按商业汇票的票面金额
          • 贷记
            • 应收票据
          • 如有差额
            • 借记或贷记
              • 银行存款等
• 应收账款
  • 是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括
    • 企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的
      • 价款
      • 增值税
      • 代购货单位垫付的包装费
      • 运杂费等
  • 科目设置：
    • “应收账款”
      • 反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况。
      • 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算
      • 借方：
        • 登记应收账款的增加
      • 贷方：
        • 登记应收账款的收回及确认的坏账损失
      • 期末余额一般在借方
        • 反映企业尚未收回的应收账款
      • 如果期末余额在贷方
        • 一般为企业的预收账款
  • 企业应收账款改用应收票据结算，在受到承兑的商业汇票时
    • 借记：
      • 应收票据
    • 贷记：
      • 应收账款
• 预付账款
  • 是指企业按照合同规定预付的款项。
  • 科目设置：
    • “预付账款”
      • 反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况
      • 借方：
        • 登记预付的款项及补付的款项
      • 贷方：
        • 登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额
        • 登记收回多余的预付款
      • 期末余额在借方
        • 反映企业实际预付的款项
      • 如果期末余额在贷方
        • 反映企业应付或应补付的款项
      • 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。
  • 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时
    • 借记：
      • 预付账款
    • 贷记：
      • 银行存款
  • 企业收到所购物资
    • 按应计入购入物资成本的金额
      • 借记：
        • 材料采购/原材料/库存商品等
    • 按可抵扣的增值税进项税额
      • 借记：
        • 应交税费——应交增值税（进项税额）等
    • 贷记：
      • 预付账款
  • 当预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付
    • 借记：
      • 预付账款
    • 贷记：
      • 银行存款等
  • 当预付价款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项
    • 借记：
      • 银行存款等
    • 贷记：
      • 预付账款
• 应收股利和应收利息
  • 应收股利的账务处理
    • 应收股利是指企业应收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润。
    • 科目设置：
      • “应收股利”
        • 反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况。
        • 借方：
          • 登记应收现金股利或利润的增加
        • 贷方：
          • 登记收到的现金股利或利润
        • 期木余额一般在借方
          • 反映企业尚未收的的现金股利或利润
        • “应收股利”科目应当按照被投资单位设置明细科目进行核算。
    • 企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）期间，被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，确认当期投资收益。
      • 借记：
        • 应收股利
      • 贷记：
        • 投资收益
    • 企业收到被投资单位分配的现金股利或利润
      • 贷记：
        • 应收股利
      • 对于应借记的会计科目，应区别两种情况分别进行处理：
        • 对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利
          • 借记：
            • 其他货币资金——存出投资款
        • 对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润
          • 借记：
            • 银行存款
  • 应收利息的账务处理
    • 应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。
    • 科目设置：
      • “应收利息”
        • 反应和监督应收利息的增减变动及其结存情况。
        • 借方：
          • 登记应收利息的增加
        • 贷方：
          • 登记收到的利息
        • 期末余额一般在借方
          • 反映企业尚未收到的利息
        • “应收利息”科目应当按照借款人或被投资单位设置明细科目进行核算。
• 其他应收款
  • 是指去也除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：
    • 应收的各种赔款、罚款
      • 如：因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
    • 应收的出租包装物租金
    • 应向职工收取的各种垫付款项
      • 如：为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
    • 存出保证金
      • 如：租入包装物支付的押金
    • 其他各种应收、暂付款项
  • 科目设置:
    • “其他应收款”
      • 借方：
        • 登记其他应收款的增加
      • 贷方：
        • 登记其他应收款的收回
      • 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。
      • “其他应收款”科目应当按照对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。
    • 企业发生各种其他应收款项时
      • 借记：
        • 其他应收款
      • 贷记：
        • 库存现金/银行存款/固定资产清理
    • 收回其他各种应收款项时
      • 借记：
        • 库存现金/银行存款/应付职工薪酬
      • 贷记：
        • 其他应收款
• 应收款项减值
  • 坏账
    • 企业的各项应收款项，可能会因债务人拒付、破产、死亡等信用缺失原因而使部分或全部无法收回。这类无法收回的应收款项通常称为坏账。
  • 坏账损失
    • 企业因坏账而遭受的损失称为坏账损失。
  • 应收款项减值有两种方法
    • 直接转销法
      • 小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。
    • 备抵法
      • 我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。
  • （本小节未完...主题不够用...)