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销项税额思维导图
这是一篇关于销项税额思维导图的思维导图
编辑于2022-03-10 12:52:49- 相似推荐
- 大纲
销项税额
定义
1、是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。（分为含税、不含税两种）
2、是纳税人发生的应税行为，按照销售额和增值税税率计算，并向购买方收取的增值税税额
公式
销项税额 = 销售额 X 适用税率
销项税额 = 组成计税价格 X 适用税率
销售额
一般销售方式下销售额的计算
销售额
特殊销售方式下销售额的计算
以余额为销售额
(1)全额计税
①贷款服务 全部利息及利息性质的收入
②直接收费 金融服务收取的手续费、管理费、结算费等
③自建不动产 全部价款和价外费用
④金融商品转让 卖出价-买入价
(2)余额计税
(3)余额计税、提供有效扣除凭证
⑤经纪代理业务
全部价款价外费用-代为收取并支付的政府基金或者事业收费
⑥融资租赁
全部价款和价外费用-借款利息-车辆购置税
⑦航空运输
不包括代收的机场建设费和代售其他航空客票
⑧提供客运场站服务
全部价款和价外费用-承运方运费
⑨旅游服务
全部价款和价外费用-住宿费-餐饮费-交通费-签证费-门票费-接团企业的费用
建筑费服务简易计税
全部价款和价外费用-分包款后的余额
01房地产开发企业
全部价款和价外费用-土地价款
出租出借包装物租金和押金的税务处理
一般规定
①为销售货物而出租出借包装物收取得押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 ②逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税 ③“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，均并入销售额征税
特殊规定
特殊规定:除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如 何核算，均应并入当期销售额征收增值税
纳税人销售服务、无形资产或不动产的价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照所列顺序确定其销售额。
(1)按照纳税人最近时期提供同类服务、销售五星资产或不动产的平均价格确定 (2)按照其他纳税人最近时期提供同类服务、销售无形资产货不动产的平均价格确定 (3)按照组成计税价格确定。成本利润率由国家税务总局确定
①成本+利润 生产成本或采购成本 ②成本X (1+成 本利润率) 成本利润率为10% ③成本+利润+消费税额 属于应征消费税的货物，成本利润率由国家税务总局确定
核定销售额
(1)折扣销售 按折扣后的余额作为销售额 (2)销售折扣 不得从销售额中扣减 (3)以旧换新 按新货物的同期销售价确定销额(金属首饰除外) (4)还本销售 货物的销售价格 (5)以物易物 双方都应做购销处理
(1)价外费用 (2)逾期包装物押金 (3)零售收入
含税销售额的换算:销售额=含税销售额+ (1+税率)
含税销售额
含税收入
(1)向购买方收取的销项税额; (2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (3)符合国家税收法律、法规规定条件代为收取的政府性基金或者新政事业性收费； （4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输费、装卸费以及其他各种性质的价外收费。无论其会计制度规定如何核算均应并入销售额，计算应纳税额。
销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，体现增值税为价外税性质。