导图社区 审计概述
审计概述思维导图:审计概念和保证程度、审计要素、审计目标、审计的基本要求、审计风险(发表不恰当的审计意见的可能性)等等
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审计概述
审计概念和保证程度
鉴证业务
审计业务(合理保证、高水平保证)
审阅业务(有限保证、低于高水平的保证)
其他鉴证业务(合理保证或有限保证)
预测性财务信息审核
相关服务(没有保证程度)
代编财务信息
执行商定程序
税务咨询和管理咨询
审计要素
审计业务的三方关系人
注册会计师
被审计单位的管理层
执行审计工作的前提
报表
内控
工作条件
预期使用者(无法识别所有)
财务报表的编制基础
财务报表
审计证据
审计报告
审计目标
总体目标:发表意见、出具报告
具体审计目标:认定
所审计期间各类交易事项及相关披露的认定(利润表)
发生(高估、虚构、无中生有)
逆查
完整性(低估、遗漏、已发生)
顺查
准确性
截止(年尾年初、归属期)
分类
列报
期末账户余额及相关披露的认定(资产负债表)
存在
完整性
准确性、计价和分摊
无形资产错误的将费用化进行了资本化 情形1未摊销:无形资产(存在) 情形二已摊销:无形资产(准确性、计价和分摊)
权力和义务
审计的基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德
保持职业怀疑
客观评价管理层和治理层
合理运用职业判断
衡量职业判断质量的标准
意见一致性
决策一贯性(内在逻辑):同一注会针对同一项目的不同问题,所做的判断知否有内在逻辑
稳定性:同一注会对相同的问题,在不同时点做出的判断是否相同
可辩护性
职业判断涉及的各类决策
具体会计处理
审计程序
职业道德
审计风险 (发表不恰当的审计意见的可能性)
重大错报风险——审计前存在重大错报风险的可能性 (客观存在、只能评估,不能改变、是不可控的、可以定性和定量评估) (重大错误风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在)
报表层次重大错报风险(总体应对措施)
认定层次的重大错报风险(进一步审计程序)
固有风险
控制风险(始终存在)
既可以单独评估也可以合并评估
检查风险(不可能降低至零、有错没发现)
审计风险=重大错报风险*检查风险(在审计风险既定的情况下,重大错报风险和审计风险反向变动)
审计的固有限制
财务报告的性质(例如:管理层在编制财务报表过程中需要运用判断—会计估计存在)
审计程序的性质(不配合、舞弊(假文件)、真违法)
合理的时间内合理成本完成审计