第二章 审计组织与审计规范

这是一篇关于第二章 审计组织与审计规范的思维导图，导图从政府审计、内部审计、民间审计这三节的内容作了介绍。

第二章 审计组织与审计规范

• 第一节 政府审计
  • 我国政府审计模式
    • 行政型模式
  • 我国政府审计机关（受双重领导）
    • 审计署（最高审计机关）
    • 审计厅
    • 审计局
  • 政府审计特征
    • 审计监督的强制性
    • 审计范围的广泛性
• 第二节 内部审计
  • 企业内部审计机构的组织形式
    • 受董事会或其下设审计委员会的领导
    • 受企业总裁或总经理领导
    • 受企业主计长的领导
    • 受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导
  • 我国内部审计机构的设置
    • 政府各部门、国有企业、大型企业，一般都设置内部审计机关。
    • 审计业务不多的小型企业，也可不下设内部审计机构，只需指定专人检查账目。
  • 内部审计特征
    • 审计服务的内向性
    • 审计工作的相对独立性
    • 审查范围的广泛性
    • 审计实施的及时性
• 第三节 民间审计
  • 民间审计组织
    • 会计师事务所
      • 主要人员：注册会计师 管理组织：注册会计师协会
  • 民间审计的业务
    • 认证服务 （保持独立性）
      • 鉴证服务
        • 财务报表审计
        • 财务报表审阅
        • 其他鉴证业务 （鉴证并证明服务）
      • 非鉴证服务
    • 非认证服务 （不要求保持）
      • 税务服务
      • 管理咨询服务
      • 会计服务
  • 我国注册会计师执业准则体系 （重点）
    • 注册会计师业务准则
      • 鉴证业务准则
        • 审计业务准则
        • 审阅业务准则
        • 其他鉴证业务准则
      • 相关服务准则
    • 会计师事务所质量控制准则
  • 中国注册会计师鉴证业务基本准则 （重点）
    • 1.含义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证信息对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
    • 2.分类
      • 按保证程度分类
        • 合理保证（主要是指财务报表审计业务）
          • 保证程度较高-合理保证-需工作较多-程序积极方式； 实施程序形成-系统； 证据：数量较多（充分）、质量较好（适当）； 充分适当的审计证据-形成结论较可靠-业务风险较小。
        • 有限保证（主要是指财务报表审阅业务）
          • 保证程度较低-有限保证-需工作较少-程序消极方式； 实施程序形成-个别； 证据：数量较少、质量较差-形成结论较可靠性较弱-业务风险较大。
      • 按预期使用者获取鉴证对象信息的方式分类
        • 基于责任方认定的业务（审计报告、公共网站）
        • 直接报告业务（审计报告）
    • 3.要素
      • 鉴证业务要素包含鉴证对象，但不包含鉴证对象信息。
      • 鉴证业务的三方关系
        • 1）注册会计师（形式上独立）（鉴证业务的主体）
        • 2）责任方（责任方是管理层）
        • 3）预期使用者（包括责任方，还包含债权人、投资者，税务机关等）
          • 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。
      • 鉴证对象
      • 鉴证标准
        • 标准特征
          • 相关性
          • 完整性
          • 可靠性
            • 不同注册会计师对同一对象的鉴证能作出相同的结论。
          • 中立性
          • 可理解性
      • 鉴证证据（第4章）
      • 鉴证报告（第11章）
  • 民间审计特征
    • 在审计的独立性上(双向独立)
    • 在审计的方式上
    • 在审计的对象上
    • 在审计的结果上
• 独立性最强