进项税额不予抵扣思维导图

这是一篇关于进项税额不予抵扣的思维导图，包含取得了不符合规定的抵扣凭证、不得开具增值税专用发票的项目不得抵扣进项税额、用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣等内容。

不予抵扣进项税额 分析

• 取得了不符合 规定的抵扣凭证
  • 取得虚开发票
  • 失控发票
• 不得开具增值税专用发票的项目 不得抵扣进项税额
  • 购买方为消费者个人
  • 销售免税货物、适用增值税退（免）税办法产品、 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外
  • 零售：烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品
  • 销售自己使用过的固定资产，（依3%减按2%） 销售旧货
  • 金融商品转让
  • 纪代理服务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费财税
  • 旅游服务中向旅游服务购买方收取并支付费用
  • 劳务派遣服务、人力资源外包服务选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用
  • 不征税项目（如：预售卡）
  • 纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务
• 用于非生产经营项目的 进项税额不得抵扣
  • 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
  • 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣
• 用于非正常损失项目的 进项税额不得抵扣
  • 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形
  • 自然损失可以扣除
• 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣