第一章 会计概述

第一章 会计概述的思维导图。详细的总结了会计科目和借贷记账法，会计要素及其确认与计量。会计基本假设，会计基础和会计信息质量要求，会计概念，职能和目标，会计凭证，会计账簿与账务处理程序。

会计概述

• 会计概念、职能和目标
  • 会计概念
    • 货币、核算和监督、经济管理活动
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算职能(基础)
        • 货币、特定主体、确认计量记录报告、最基本
        • 款项有价证券收付
        • 财物收发增减和使用
        • 债权债务发生和结算
        • 资本基金增减
        • 收入支出费用成本计算
        • 财务成果计算和处理
        • 非核算:签合同招经理，核算:发工资
      • 监督职能(保障)
        • 特定主体、真实合法合理
    • 拓展职能
      • 预测经济前景、参与经理决策、评价经营业绩
  • 会计目标
    • 向财务报告使用者提供会计信息
    • 反映管理层受托责任履行情况
• 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 会计主体
      • 空间范围、企业本身
    • 持续经营
      • 是会计分期的前提
    • 会计分期
      • 产生、体现权责发生制和收付实现制
      • 折旧、摊销
    • 货币计量
      • 人民币
  • 会计基础
    • 权责发生制
      • 企业、政府会计中财务会计、民间非营利组织、私立大学
    • 收付实现制
      • 政府会计中预算会计、公立大学、一般事业单位
  • 会计信息质量要求
    • 可靠性
      • 实际发生、真实可靠、内容完整、重要基础、关键所在
    • 相关性
      • 以可靠性为基础
    • 可理解性
      • 清晰明了
    • 可比性
      • 同一企业不同时期(纵)
      • 不同企业同一会计期间(横)
    • 实质重于形式
      • 经济实质＞法律实质
      • 例：售后回购、分期付款、母子公司合并资产负债表
    • 重要性
      • 性质+金额
    • 谨慎性
      • 不高估资产收益、不低估负债费用
      • 例：减值准备、预计负债、固资加速折旧、存货跌价准备、质量保证金
    • 及时性
      • 快、准，不提前/延后
• 会计要素及其确认与计量
  • 会计要素及其确认条件
    • 财务状况：资产负债所有者权益 经营成果：收入费用利润
    • 资产
      • 定义 特征:拥有或控制的经济资源、有经济利益、过去的
      • 确认条件 定义(3个)+很可能+可靠计量
      • 分类和内容 流动(其他应收款)、非流动(一年为限)
      • 例 生产成本、长期租入(非短期)的机器设备
    • 负债
      • 定义 特征:现时义务、流出企业、过去的
      • 确认条件 定义(3个)+很可能+可靠计量
      • 分类和内容 流动、非流动
    • 所有者权益(股东权益、净资产)
      • 确认条件 依赖于资产和负债
    • 收入
      • 定义 特征:日常活动、经济利益(与所有者投入资本无关)、增加
      • 确认条件 控制权(占有使用并受益)
        • 已批准
        • 权利和义务
        • 支付条款
        • 商业实质
        • 很可能收回
    • 费用
      • 定义 特征:日常活动、经济利益(与向所有者分配利润无关)、减少
      • 确认条件 定义(3个)+很可能流出+资产减/负债加+可靠计量
    • 利润
      • 定义 收入减费用后净额、直接计入当日利润的利得和损失(非日常、所有者权益、所有者投入资本)
      • 确认条件 依赖于收取费用利得损失
  • 会计要素计量属性及其应用原则
    • 历史成本
      • 一般当时实际成本
      • 例 固定资产初始入账价值、3年内国债
    • 重置成本
      • 现行成本、现在重新
      • 例 盘盈固定资产
    • 可变现净值
      • 预计售价-进一步加工成本
      • 例 存货的期末计量
    • 现值
      • 折现金额
    • 公允价值
      • 市场参与者、有序交易
  • 会计等式
    • 表明会计要素之间基本关系
    • 会计等式
      • 资产＝负债+所有者权益/资产-负债＝所有者权益 时点、编制资产负债表的依据
      • 收入-费用＝利润 时段、编制利润表的依据
• 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 会计科目
      • 定义
        • 对会计要素具体内容进行分类核算的项目
        • 进行会计核算和提供会计信息的基本单元
      • 分类
        • 反映的经济内容
          • 资产类
            • 长期股权投资、在建工程、无形资产
          • 负债类
            • 应交税费、递延收益
          • 所有者权益类
            • 其他综合收益、库存股(备抵)
          • 共同类
          • 成本类
            • 生产成本、制造费用、研发支出
          • 损益类(期末无余额)
            • 收入:主营业务收入、其他业务收入
            • 费用:主营业务成本、其他业务成本、期间费用(销管财)
            • 其他收益、资产处置损益
        • 提供信息的详细程度及其统驭关系
          • 总分类科目(一级科目)
            • 本年利润无明细科目
          • 明细分类科目
    • 账户
  • 借贷记账法
    • 复式记账法(≥2账户)，包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法
    • 有借必有贷，借贷必相等
    • 会计分录
      • 要素:借贷方向、科目、金额
      • 按所涉及账户多少分
        • 简单会计分录(一借一贷)
        • 复合会计分录
    • 试算平衡
      • 记账规则、资产与权益
      • 分类
        • 发生额试算平衡，全部账户借方发生额＝贷方发生额 直接依据:有借必有贷、借贷必相等
        • 余额试算平衡，全部账户借方初/末余额＝贷方初/末余额
      • 不影响借贷平衡
        • 漏记
        • 重记
        • 借贷金额同时多/少记
        • 记错账户
        • 颠倒方向
        • 多/少记抵消
• 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
  • 会计凭证
    • 书面证明、登记账簿的依据
    • 原始凭证(单据)
      • 编制记账凭证的依据、会计核算的基础
      • 种类
        • 取得来源
          • 自制，借款单
          • 外来，增值税专用发票、交通工具票
        • 格式
          • 通用，发票、收据、增专
          • 专用，领料单、折旧计算表
        • 填制手续和内容
          • 一次凭证
          • 累计凭证，限额领料单
          • 汇总凭证，差旅费报销单、发料凭证汇总表、工资结算汇总表
      • 基本内容
        • 名称(4)+日期+签或章+经济业务内容+数量单价金额
      • 填制要求
        • 人民币符号与数字之间留白，“人民币”与大写金额不留白
      • 审核
        • 真实、合法、合理、完整、正确
    • 记账凭证(记账凭单)
      • 登记账簿的直接依据、记录会计信息、会计核算的起点
      • 种类
        • 按反映经济业务内容分：收(取得退税款)、付、转(赊销商品)
      • 基本内容
        • 日期、编号、摘要、科目、金额、张数、人签或章(收付款加出纳)
      • 填制要求
        • 必须附原始凭证(除结账、更正错账)
        • 收款，左上借方库现银存、付款，左上贷方库现银存
        • 遗失，经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位负责人，三方批准
      • 审核
        • 收讫、付讫
  • 会计账簿
    • 概述
      • 基本内容
        • 封面、扉页、账业
        • 种类
          • 用途
            • 序时，库存现金、银行存款日记账
            • 分类，应收账款总账
            • 备查(补充登记)
          • 账业格式
            • 三栏，日记账、总账、资本债权债务、借贷余
            • 多栏，收入、成本、费用
            • 数量金额，原材料、库存商品(存货)
          • 外形特征
            • 订本式，总分类账、库存现金银行存款日记账
            • 活页式，明细分类账
            • 卡片式，固定资产的核算
    • 启用与登记要求
      • 启用表
      • 红墨水可在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数
    • 格式与登记方法
      • 日记账，库存现金日记账(现收现付银付)、银行存款日记账(现付银收银付)
      • 总分类账(订本、三栏)
      • 总分类账与明细账平行登记，每年至少一次、时间有先后
    • 结账与对账(记后结前)
      • 对账(月末)
        • 账证核对
        • 账账核对，总明三个+总序时
        • 账实核对，库银财债+应收应付明细账与对方单位帐面记录
      • 结账
        • 月末结账单红线、年末双红线
    • 错帐更正
      • 划线更正，结账前
      • 红字更正，结账后
      • 补充登记，仅金额少记
  • 账务处理程序
    • 各程序区别 登记总分类账的依据和方法不同
    • 记账凭证账务处理程序
      • 规模小业务量少
      • 工作量大
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 规模大业务多
      • 减轻工作量
      • 凭证较多时
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 业务多
      • 减轻工作量并试算平衡
      • 不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查
• 财产清查
  • 财产清查概述
    • 种类
      • 范围
        • 全面，前
        • 局部，每日、月终了
      • 时间
        • 定期
          • 主要领导调离工作前
        • 不定期
      • 执行系统
        • 内部
        • 外部
    • 一般程序
      • 先数量后质量
  • 财产清查的方法与处理
    • 方法
      • 货币资金
        • 货币资金，实地盘点
        • 银行存款，与开户行核对账目
      • 实务资产
        • 实地盘点法
        • 技术推算法，露天堆放的煤
        • 往来款项，应收应付预收预付、发函询证
    • 处理
      • 损溢，期末前，期初数
• 财务报告
  • 财务报告及其目标
  • 财务报告的组成
    • 资产负债表
    • 利润表(经营成果)
    • 现金流量表
    • 所有者权益变动表
    • 附注
• 库存现金日记账，收付款逐日逐笔
• 盘存单、库存现金盘点报告表、发票、入库单、工资计算单
• 盘存单，书面证明、原始凭证
• 银行存款余额调节表，非记账依据
• 库存现金盘点，出纳必须在场
• 生产车间工人工资，生产成本
• 银行、现金付款凭证
• 原始凭证金额有误重开，其他错误可更正
• 直接计入当期利润
  • 营业外收入/支出(固资/无资报废、捐赠、固资盘亏、罚款/违约金)
  • 资产处置损益(固资/无资出售)
  • 公允价值变动损益(交易性金融资产公允价值变动)
  • 投资收益(交易性金融资产出售)
• 收入与利得
  • 区别:总流入/净流入
  • 联系:所有者权益增加、与所有者投入资本无关
• 企业必权责发生制
• 财务报告编制的首要出发点:满足投资者的信息需要

会计概述

• 会计概念、职能和目标
  • 会计概念
    • 货币、核算和监督、经济管理活动
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算职能(基础)
        • 货币、特定主体、确认计量记录报告、最基本
        • 款项有价证券收付
        • 财物收发增减和使用
        • 债权债务发生和结算
        • 资本基金增减
        • 收入支出费用成本计算
        • 财务成果计算和处理
        • 非核算:签合同招经理，核算:发工资
      • 监督职能(保障)
        • 特定主体、真实合法合理
    • 拓展职能
      • 预测经济前景、参与经理决策、评价经营业绩
  • 会计目标
    • 向财务报告使用者提供会计信息
    • 反映管理层受托责任履行情况
• 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 会计主体
      • 空间范围、企业本身
    • 持续经营
      • 是会计分期的前提
    • 会计分期
      • 产生、体现权责发生制和收付实现制
      • 折旧、摊销
    • 货币计量
      • 人民币
  • 会计基础
    • 权责发生制
      • 企业、政府会计中财务会计、民间非营利组织、私立大学
    • 收付实现制
      • 政府会计中预算会计、公立大学、一般事业单位
  • 会计信息质量要求
    • 可靠性
      • 实际发生、真实可靠、内容完整、重要基础、关键所在
    • 相关性
      • 以可靠性为基础
    • 可理解性
      • 清晰明了
    • 可比性
      • 同一企业不同时期(纵)
      • 不同企业同一会计期间(横)
    • 实质重于形式
      • 经济实质＞法律实质
      • 例：售后回购、分期付款、母子公司合并资产负债表
    • 重要性
      • 性质+金额
    • 谨慎性
      • 不高估资产收益、不低估负债费用
      • 例：减值准备、预计负债、固资加速折旧、存货跌价准备、质量保证金
    • 及时性
      • 快、准，不提前/延后
• 会计要素及其确认与计量
  • 会计要素及其确认条件
    • 财务状况：资产负债所有者权益 经营成果：收入费用利润
    • 资产
      • 定义 特征:拥有或控制的经济资源、有经济利益、过去的
      • 确认条件 定义(3个)+很可能+可靠计量
      • 分类和内容 流动(其他应收款)、非流动(一年为限)
      • 例 生产成本、长期租入(非短期)的机器设备
    • 负债
      • 定义 特征:现时义务、流出企业、过去的
      • 确认条件 定义(3个)+很可能+可靠计量
      • 分类和内容 流动、非流动
    • 所有者权益(股东权益、净资产)
      • 确认条件 依赖于资产和负债
    • 收入
      • 定义 特征:日常活动、经济利益(与所有者投入资本无关)、增加
      • 确认条件 控制权(占有使用并受益)
        • 已批准
        • 权利和义务
        • 支付条款
        • 商业实质
        • 很可能收回
    • 费用
      • 定义 特征:日常活动、经济利益(与向所有者分配利润无关)、减少
      • 确认条件 定义(3个)+很可能流出+资产减/负债加+可靠计量
    • 利润
      • 定义 收入减费用后净额、直接计入当日利润的利得和损失(非日常、所有者权益、所有者投入资本)
      • 确认条件 依赖于收取费用利得损失
  • 会计要素计量属性及其应用原则
    • 历史成本
      • 一般当时实际成本
      • 例 固定资产初始入账价值、3年内国债
    • 重置成本
      • 现行成本、现在重新
      • 例 盘盈固定资产
    • 可变现净值
      • 预计售价-进一步加工成本
      • 例 存货的期末计量
    • 现值
      • 折现金额
    • 公允价值
      • 市场参与者、有序交易
  • 会计等式
    • 表明会计要素之间基本关系
    • 会计等式
      • 资产＝负债+所有者权益/资产-负债＝所有者权益 时点、编制资产负债表的依据
      • 收入-费用＝利润 时段、编制利润表的依据
• 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 会计科目
      • 定义
        • 对会计要素具体内容进行分类核算的项目
        • 进行会计核算和提供会计信息的基本单元
      • 分类
        • 反映的经济内容
          • 资产类
            • 长期股权投资、在建工程、无形资产
          • 负债类
            • 应交税费、递延收益
          • 所有者权益类
            • 其他综合收益、库存股(备抵)
          • 共同类
          • 成本类
            • 生产成本、制造费用、研发支出
          • 损益类(期末无余额)
            • 收入:主营业务收入、其他业务收入
            • 费用:主营业务成本、其他业务成本、期间费用(销管财)
            • 其他收益、资产处置损益
        • 提供信息的详细程度及其统驭关系
          • 总分类科目(一级科目)
            • 本年利润无明细科目
          • 明细分类科目
    • 账户
  • 借贷记账法
    • 复式记账法(≥2账户)，包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法
    • 有借必有贷，借贷必相等
    • 会计分录
      • 要素:借贷方向、科目、金额
      • 按所涉及账户多少分
        • 简单会计分录(一借一贷)
        • 复合会计分录
    • 试算平衡
      • 记账规则、资产与权益
      • 分类
        • 发生额试算平衡，全部账户借方发生额＝贷方发生额 直接依据:有借必有贷、借贷必相等
        • 余额试算平衡，全部账户借方初/末余额＝贷方初/末余额
      • 不影响借贷平衡
        • 漏记
        • 重记
        • 借贷金额同时多/少记
        • 记错账户
        • 颠倒方向
        • 多/少记抵消
• 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
  • 会计凭证
    • 书面证明、登记账簿的依据
    • 原始凭证(单据)
      • 编制记账凭证的依据、会计核算的基础
      • 种类
        • 取得来源
          • 自制，借款单
          • 外来，增值税专用发票、交通工具票
        • 格式
          • 通用，发票、收据、增专
          • 专用，领料单、折旧计算表
        • 填制手续和内容
          • 一次凭证
          • 累计凭证，限额领料单
          • 汇总凭证，差旅费报销单、发料凭证汇总表、工资结算汇总表
      • 基本内容
        • 名称(4)+日期+签或章+经济业务内容+数量单价金额
      • 填制要求
        • 人民币符号与数字之间留白，“人民币”与大写金额不留白
      • 审核
        • 真实、合法、合理、完整、正确
    • 记账凭证(记账凭单)
      • 登记账簿的直接依据、记录会计信息、会计核算的起点
      • 种类
        • 按反映经济业务内容分：收(取得退税款)、付、转(赊销商品)
      • 基本内容
        • 日期、编号、摘要、科目、金额、张数、人签或章(收付款加出纳)
      • 填制要求
        • 必须附原始凭证(除结账、更正错账)
        • 收款，左上借方库现银存、付款，左上贷方库现银存
        • 遗失，经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位负责人，三方批准
      • 审核
        • 收讫、付讫
  • 会计账簿
    • 概述
      • 基本内容
        • 封面、扉页、账业
        • 种类
          • 用途
            • 序时，库存现金、银行存款日记账
            • 分类，应收账款总账
            • 备查(补充登记)
          • 账业格式
            • 三栏，日记账、总账、资本债权债务、借贷余
            • 多栏，收入、成本、费用
            • 数量金额，原材料、库存商品(存货)
          • 外形特征
            • 订本式，总分类账、库存现金银行存款日记账
            • 活页式，明细分类账
            • 卡片式，固定资产的核算
    • 启用与登记要求
      • 启用表
      • 红墨水可在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数
    • 格式与登记方法
      • 日记账，库存现金日记账(现收现付银付)、银行存款日记账(现付银收银付)
      • 总分类账(订本、三栏)
      • 总分类账与明细账平行登记，每年至少一次、时间有先后
    • 结账与对账(记后结前)
      • 对账(月末)
        • 账证核对
        • 账账核对，总明三个+总序时
        • 账实核对，库银财债+应收应付明细账与对方单位帐面记录
      • 结账
        • 月末结账单红线、年末双红线
    • 错帐更正
      • 划线更正，结账前
      • 红字更正，结账后
      • 补充登记，仅金额少记
  • 账务处理程序
    • 各程序区别 登记总分类账的依据和方法不同
    • 记账凭证账务处理程序
      • 规模小业务量少
      • 工作量大
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 规模大业务多
      • 减轻工作量
      • 凭证较多时
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 业务多
      • 减轻工作量并试算平衡
      • 不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查
• 财产清查
  • 财产清查概述
    • 种类
      • 范围
        • 全面，前
        • 局部，每日、月终了
      • 时间
        • 定期
          • 主要领导调离工作前
        • 不定期
      • 执行系统
        • 内部
        • 外部
    • 一般程序
      • 先数量后质量
  • 财产清查的方法与处理
    • 方法
      • 货币资金
        • 货币资金，实地盘点
        • 银行存款，与开户行核对账目
      • 实务资产
        • 实地盘点法
        • 技术推算法，露天堆放的煤
        • 往来款项，应收应付预收预付、发函询证
    • 处理
      • 损溢，期末前，期初数
• 财务报告
  • 财务报告及其目标
  • 财务报告的组成
    • 资产负债表
    • 利润表(经营成果)
    • 现金流量表
    • 所有者权益变动表
    • 附注
• 库存现金日记账，收付款逐日逐笔
• 盘存单、库存现金盘点报告表、发票、入库单、工资计算单
• 盘存单，书面证明、原始凭证
• 银行存款余额调节表，非记账依据
• 库存现金盘点，出纳必须在场
• 生产车间工人工资，生产成本
• 银行、现金付款凭证
• 原始凭证金额有误重开，其他错误可更正
• 直接计入当期利润
  • 营业外收入/支出(固资/无资报废、捐赠、固资盘亏、罚款/违约金)
  • 资产处置损益(固资/无资出售)
  • 公允价值变动损益(交易性金融资产公允价值变动)
  • 投资收益(交易性金融资产出售)
• 收入与利得
  • 区别:总流入/净流入
  • 联系:所有者权益增加、与所有者投入资本无关
• 企业必权责发生制
• 财务报告编制的首要出发点:满足投资者的信息需要