中财 期中复习总结

中财 期中复习总结，包括货币资金、存货、金融资产、固定资产、无形资产、投资性房地产等等内容。

期中复习

货币资金

库存现金

管理

收付

清查

盘亏

“待处理财产损溢“调低

由责任人赔偿：借“其他应收款——应收现金短缺款（xx个人）”

保险公司赔偿：借“其他应收款——应收保险赔款”

无法查明原因：借"管理费用——现金短缺"

盘盈

“待处理财产损溢“调高

应支付给其他人：贷“其他应付款——应收现金溢余（xx个人）”

无法查明原因：贷“营业外收入——现金溢余”

银行存款

开户管理

基本存款账户

一般存款账户

专用存款账户

临时存款账户

结算方式

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用证

收付与核对

银行存款余额调节表

其他货币资金

范围

外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用保证金存款

存储投资款

期末账面价值=三项之和

存货

分类

初始确认和计量

商业折扣——抵减成本

现金折扣——后期冲减财务费用

取得和发出

按“实际成本”

凭证先到，材料后入库——“在途物资”

入库时发生溢余或短缺

额定内合理损耗——按实际成本计入原材料成本； 超定额损耗——赔偿部分外计入“管理费用”； 非正常损失——计入“营业外支出”（这部分增值税要转出！！！）

委托加工——各种成本（原材料、运费、加工费）计入“委托加工物资——xx加工厂”

发出——按用途 借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”“委托加工物 资”“其他业务成本”“在建工程”

按“计划成本”

计划成本法下，合理损耗部分计入“材料成本差异”，入库时去掉各种损耗按实际数量入库

期末计价

可变现净值

可变现净值vs成本 孰低法

减值

1、全部计提跌价准备的情况 2、存货转出则跌价准备也转出（按比例！借方转出） 3、已计提的可转回

借“资产减值损失——存货跌价准备” 贷“存货跌价准备——存货类别”

清查

盘盈——不明原因，冲减管理费用，贷“管理费用”

盘亏和毁损

定额合理——借“管理费用”进项税额不用转出

非正常损失——借“营业外支出”进项税额在“待处理财产损溢”时做进项税额转出

期末账面价值=各项存货余额-“存货跌价准备”余额

金融资产

应收款项

应收票据

分类

银行承兑汇票——不带追索权

商业承兑汇票——带追索权

到期日的确定

按“月”——每月对应日期

按“日”——实际天数（承兑日和到期日只算一天）

取得

贷“主营业务收入”、“应收账款”

持有期间利息

计提利息时——借“应收票据” 贷“财务费用”或“应收利息”

到期

计算到期值

若按年计提利息，第二年票据到期未计提的利息冲减财务费用

转让

带息票据，计提的利息加到应收票据的票面值，未计提的冲减财务费用

贴现

贴现期按实际天数计算

带追索权——不能终值确认：用“短期借款”核算

财务费用分别指票据利息和贴现息

不带追索权——终值确认：计算票据到期利息总额、票据到期值、贴现息=到期值×贴现息×贴现率/360（注意看是月贴现率还是年贴现率）、贴现款=到期值-贴现息

财务费用指贴现款与应收票据原值的差额

应收账款

入账价值

商业折扣

现金折扣——税不扣除、后续按实际情况调增调减“主营业务收入”

抵借

有追索权

让售

无追索权

其他应收款

范围：应收赔款、备用金、应收包装物租金罚款、应向职工收取的各项垫付费用、

坏账

“信用减值损失”“坏账准备” 应收款项的终止确认一定要冲减坏账准备！！

直接转销法

备抵法

余额百分比法

账龄分析法

预付账款

期末列示：“应付账款”“预付账款”借方余额合计在“预付账款”项目，贷方合计 在“应付账款”项目

交易性金融资产

“公允价值变动损益”"交易性金融资产——xx股票——成本/公允价值变动"“应收股利”

相关手续费、出售差价、不计入成本的股利都计入“投资”

取得

股利或利息

期末计价

出售

固定资产

计价

取得

购入

不需要安装

需要安装

自行建造

自营方式——“工程物资”“在建工程”

出包方式——“在建工程——预付工程款/工程成本”

附有弃置义务

折旧

直线法

年限平均法

工作量法

加速折旧法

双倍余额递减法

年数总和法

借：“制造费用”“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”“在建工程”等贷：“累计折旧”

后续支出

修理——“管理费用”

改扩建——1、净值转入“在建工程”2、成本往在建工程转、收入则冲减成本 3、完工结转 4、重新计算年折旧额（别忘了！！！）

清理

出售——净损益：借或贷“资产处置损益”

报废——净损益：“营业外收入” “营业外支出”

超龄使用不再计提折旧

净值转入“固定资产清理”

减值

不得转回

迹象

可收回金额——孰高法

会计处理——“资产减值损失”“固定资产减值准备”

报表列示

“固定资产”项目

“在建工程”项目

无形资产

特征

分类

专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权

取得

购入

自行研究开发——“研发支出——费用化支出”结转至“研发费用” “研发支出——资本化支出”结转至“无形资产”

摊销

“累计摊销”

期限——合同和法律熟短原则

方法

处置

出售——倒挤 借或贷“资产处置损益”

报废——账面价值记“营业外支出”

减值

一经减值，不得转回

可收回金额——孰高法

“资产减值损失”“无形资产减值准备”

报表列示

投资性房地产

确认

“投资性房地产——成本”

后续计量

成本模式

折旧——“其他业务成本”“投资性房地产累计折旧”

减值——“资产减值损失”“投资性房地产减值准备”

公允价值模式

成转公——追溯调整法：1、注销累计折旧 往年的“利润分配未——分配利润”今年的冲减“其他业务成本” 2、调整公允价值 往年的“利润分配——未分配利润”今年的“公允价值变动损益”

转换

其他资产→投资性房地产

成本模式——对应科目原值转

公允价值模式

亏——“公允价值变动损益”

赚——“其他综合收益”

投资性房地产→其他资产

成本模式——同上

公允价值模式——亏或赚 借或贷“公允价值变动损益”

处置

成本模式

公允价值模式

1、取得销售收入“”其他业务收入

2、结转“投资性房地产——成本/公允价值变动”

3、结转“公允价值变动”

4、结转“其他综合收益”

报表列示