纳税申报

纳税申报知识总结，包括申报基本常识、增值税计算与申报、附加税费计算与申报、企业所得税计算与申报、印花稅的计算与申报等。

纳税申报

• 申报基本常识
  • 日常申报税费
    • 企业日常申报税费
      • 1.增值税 2.城建税 3.教育费附加 4.地方教育附加 5.印花税 6.企业所得税
    • 企业申报税费
  • 申报缴纳期限
    • 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
  • 涉税工作流程
    • 经济业务的账务处理—报税资料收集并计算—纳税申报—税款缴纳
  • 纳税申报方式
    • 数据电文申报
      • 电子申报
      • 客户端申报
    • 办税服务厅人工申报
• 增值税计算与申报
  • 增值税的计算
    • 小规模纳税人应纳税额的计算
      • 3%销售货物或者加工、修理修配劳务;销售应税服务、无形资产。
      • 5% 销售不动产、经营租赁不动产等。
      • 个人出租住房，按 5%征收率减按 1.5 %计算应纳税额;小规模纳税人销售旧货或销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按 2%计算应纳税额。
      • 计算：应纳增值税=销售额*征收率
    • 一般纳税人应纳税额的计算
      • 13% 销售或进口货物;提供应税劳务;提供有型动产租赁服务。
      • 9%提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、 建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口货物适用较低税率的规定。
      • 6% 提供现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金 融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使 用权除外)
      • 5% 简易计税。
      • 0 出口货物、劳务，境内单位和个人发生的跨境应税行为。
      • 计算：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-上期留底税额
  • 增值税的申报
    • 1.报税资料准备
    • 2.上报汇总
    • 3.纳税申报
    • 4.远程清卡
• 附加税费计算与申报
  • 附加税的计算
    • 1.税收优惠政策
      • 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过 3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 30万元)的缴纳义务人。
    • 2.税率及税费
      • 城市维护建设税 7% 市区的纳税人、5%县城镇的纳税人、1 %不在以上区域的纳税人
      • 教育费附加 3% 地方教育费附加 2%
    • 3.计提依据
      • 城建税=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）* 7%市区 5% 县城、镇 1% 其他
      • 教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的增值）税*3%
      • 地方教育附加=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）*2%
    • 4.案例讲解
  • 附加税的申报
    • 填写一张附加税申报再进行申报
• 企业所得税计算与申报
  • 企业所得税计算
    • 1.税率及应税所得率
      • 基本税率 25% (1)居民企业 （2)在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业
      • 低税率20% （实际按 立机构、 机构、10% 征收）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
      • 20% 符合条件的小型微利企业
      • 15% 国家需要重点扶持的高新技术企业
    • 2.小微企业税收政策
    • 3.季度预缴计算
  • 企业所得税申报
    • 查账征收 适用于会计机构和会计核算体系健全， 能够正确核算应纳税所得额，提供纳税资料的企业。
    • 核定征收 适用于账册不健全，不能提供完整、准 确的收入凭证、成本资料、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的企业。
    • 注意：实务工作中，并非所有的小规模纳税人都是核定征收，也可以是查账征收。
• 印花稅的计算与申报
  • 印花稅的计算
    • 1.税收优惠政策
    • 2.税目税率
      • 购销合同。按购销金额0.3%贴花。 加工承揽合同。按加工或承揽收入0。5%贴花。 建设工程勘察设计合同。按收取费用0。5%贴花。 建筑安装工程承包合同。按承包金额0。3%贴花。
    • 3.计提依据
    • 4.案例讲解
  • 印花税的申报
    • 首先登录电子税务局，进入电子税务局之后，点击申报缴纳。进入缴纳申报界面后，选择印花税项目。纳税人输入对应项目的合同金额，选择好税率。如果有减免的，或者预交的金额，填入对应的栏次。在表尾的是否自行申报处选择是或者否，选择是，代表的是企业内部的人员进行申报。选择是否自行申报之后，再填写办理人员的身份证号。 核对无误之后，点击申报。
• 个人所得税的计算与申报
  • 个人所得税--政策 第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 本期应预扣预缴税额 =(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数) - 累计减免税额 -累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 -累计减除费用- 累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中:累计减除费用，按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
  • 申报：个人信息采集-专项附加扣除信息采集-综合所得申报-税款缴纳
• 社保费计算与申报
  • 计算：社保缴费金额=社保缴费基数*社保缴费比例
  • 申报；网上纳税申报