财务风险应对

财务风险应对的思维导图，知识内容有针对财务报表层次重大、针对认定层次重大错报、控制测试、实质性程序等。

财务风险应对知识点总结

• 针对财务报表层次重大
  • 错报风险的总体应对措施
  • 总体应对措施
    • 问项目组强调保持职业怀疑的必要性
    • 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
    • 提供更多的督导
    • 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
    • 对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改
  • 增加审计程序不可
    • 预见性的方法
    • 范围：对低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性租序
    • 时间：谓整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期
    • 选样：采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
    • 地点：途取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所迭定的测试地点
  • 总体应对措施对总体
    • 审计方案的影响
    • 评估的财务报表层次重大错报风险水平属于高风险水平时，倾向于实质性方案
• 针对认定层次重大错报
  • 风险的进一步审计程序
  • 进一步审计程序包括
    • 控制测试
    • 实质性程序
      • 细节测试；实质性分析程序
  • 总体方案
    • （拟实施进一步审计程序）
    • 实质性方案（以实质性程序为主）
    • 综合性方案（控制测试+实质性程序）
• 控制测试
  • 含义：评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
  • 要求：并非任何情况下均需实施
  • 应当实施控制测试的情形
    • 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
    • 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
  • 内容
    • 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
    • 控制是否得到一贯执行
    • 控制由谁或以何种方式执行
  • 性质
    • 询间、观察、检查、重新执行
  • 时间
    • 实施控制测试时间：一般安排在期中进行
    • 剩余期间补充证据的考虑
    • 以前获取的审计证据的考虑
      • 控制在本期发生变化：应当在本期审计中再浏试
      • 控制在本期未发生变化且不属于旨在减轻特别风险的
        • 控制：每三年至少测试一次
  • 范围
    • 确定范围应考虑的因素
      • 控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
      • 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
      • 对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大
      • 预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大
      • 与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高，
        • 控制测试的范围可适当缩小
• 实质性程序
  • 含义：用于发现认定层次重大错报
  • 要求：针对重大交易、账户余额和披露，必须实施
  • 性质
    • 细节测试：如函证、重新计算等
    • 实质性分析程序
  • 时间
    • 一般考虑
      • 控制越薄弱，越不宜在期中实施
      • 评估的某认定的重大错报风险越高，越应当考虑在期末
        • （或接近期末）实施
      • 特定认定的特殊性质，如收入载止认定、未决诉讼则必须
        • 在期末（或接近期末）实施
    • 期中审计证据的考虑
      • 针对剩余期间实施进一步的实质性程序
      • 将实质性程序和控制测试结合使用
    • 以前获取的审计证据的考虑：不足以应对本期的重大错报风险
  • 范围：评估的认定层次的重大错报风险越高，实质性程序的范围就越大