如何判断企业属不属于小型微利企业？（企业所得税优惠政策）

如何判断企业属不属于小型微利企业？（2023年企业所得税、增值优惠政策），包含小微企业所得税 、 小微企业增值税 、 小微企业“六税两费”减免政策等。

如何判断企业属不属于小型微利企业？（企业所得税、增值优惠政策）

• 政策延续至2027年12月31日 导图更新日期为2023年11月2日
• 一、小微企业所得税优惠政策
  • 小型微利企业的判断
    • 自电子税务局摘要
    • 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
    • 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
    • 企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
    • 政策解读：以下4条需同时满足 从事国家非限制和禁止行业。 1、且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元。 2、从业人数不超过300人。 3、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
  • 公式： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
  • 依据：
    • 财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第6号) 财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告(财政部 税务总局公告2022年第13号) 财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第12号) 国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告(国家税务总局公告2023年第6号)
• 二、小微企业增值税优惠政策
  • 1、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。 2、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 3、本公告执行至2027年12月31日。
  • 依据：
    • 《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)
• 三、小微企业“六税两费”减免政策
  • 以下简称“六税两费”： 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
  • 免征两项附加费： ①，【按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元缴纳义务人免征教育费附加|财税〔2016〕12号第一条”】小于（等于）月10万元（季30万元）。在教育费附加“减免性质代码”勾选“0061042802“。 ②【月（季）销售额小于10（30）万元免征地方教育附加财税〔2016〕12 号第一条第（一）款】”，除小规模纳税人外 在地方教育附加“减免性质代码”勾选“0099042802”。
  • 依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）