全面预算

CPA《财务成本管理》第十八章。财管作为CPA知识体系中的纯理科，学习过程中务必做到“知其然，知其所以然”，本图有助于达到这个目的，把相关各章节知识打通，建立真正属于自己的知识体系，以达到触类旁通的效果。通过考试不是最终目的，我们学习财管的终极目的是为股东创造财富！

全面预算

• 概述
  • 全面预算的体系
    • 根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算
      • 根据企业财力确定资本预算
    • 起点
      • 销售预算
    • 汇总
      • 产品成本预算
    • 全部预算的综合
      • 利润表、资产负债表
  • 全面预算的分类
    • 按期限
      • 长期预算
      • 短期预算
    • 按内容
      • 专门预算
      • 综合预算
    • 按业务活动领域
      • 投资预算
      • 营业预算
      • 财务预算
  • 全面预算的作用
    • 全面预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用
• 编制方法
  • 增量预算法vs零基预算法
    • 增量预算
      • 前提
        • 现有活动是企业所必需的
        • 原有的各项业务都是合理的
      • 特点
        • 预算期的情况发生变化，预算数受基期不合理因素干扰，可能导致预算不准确
        • 不利于调动各部门达成预算目标的积极性
    • 零基预算
      • 优点
        • 不受前期费用项目和费用水平制约，能够调动各部门降低费用的积极性
      • 缺点
        • 编制工作量大
      • 适用性
        • 适用于各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或编制基础变化较大的项目
  • 固定预算法vs弹性预算法
    • 固定预算
      • 特点
        • 适应性差、可比性差
      • 适用性
        • 适用于经营业务、产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业
        • 用于编制固定费用预算
    • 弹性预算
      • 特点
        • 按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围
        • 按成本性态分类列示，便于预算执行的评价和考核
      • 适用性
        • 理论上，适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算
        • 实务中，主要用于成本费用预算和利润预算， 尤其是成本费用预算
      • 公式法
        • y=a+bx
        • 优点
          • 便于计算任何业务量的预算成本
      • 列表法
        • 优点
          • 可以直接找到与业务量相近的预算成本
          • 混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列
        • 缺点
          • 评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算实际业务量的预算成本
  • 定期预算法vs滚动预算法
    • 定期预算
      • 优点
        • 与会计期间在时期上配比，便于考核和评价预算的执行结果
      • 缺点
        • 不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理
    • 滚动预算
      • 优点
        • 能够保持预算的持续性
        • 随时间推移不断调整和修订，与实际情况更相适应，充分发挥预算的指导和控制作用
      • 缺点
        • 编制工作量大
      • 逐月滚动
        • 比较精确，但工作量比较大
      • 逐季滚动
        • 比逐月滚动工作量小，但精确度更差
      • 混合滚动
        • 近3月按月编，后3季按季编
          • 近期把握较大，远期把握较小
• 营业预算的编制
  • 涉及现金预算的营业预算
  • 销售预算
    • 主要内容
      • 数量、单价、收入
    • 现金流量
      • 经营现金收入=当期现销+收回前期应收账款
  • 生产预算
    • 是料、工、费预算和产品成本预算的编制依据
      • 时点数不可累加，时期数可以累加
    • 主要内容
      • 销售量、期初和期末产成品存货、生产量
        • 以销定产 只有量，没有价
    • 预计生产量
      • =（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货
  • 直接材料预算
    • 以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平
    • 主要内容
      • 直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初期末存量
    • 预计材料采购量
      • =（预计生产需用量+预计期末材料存量）-预计期初材料存量
    • 现金流量
      • 材料采购支出=当期现购支出+支付前期的应付账款
  • 直接人工预算
    • 以生产预算为基础编制
    • 主要内容
      • 预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本
  • 制造费用预算
    • 以生产预算为基础编制
    • 分为
      • 变动制造费用预算
      • 固定制造费用预算
        • 现金流量
          • 固定制造费用支出=预算数-非付现成本
  • 产品成本预算
    • 是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
    • 主要内容
      • 产品的单位成本和总成本
  • 销售费用和管理费用预算
    • 以销售预算为基础
    • 销售费用
      • 利用本量利分析方法，费用的支出应能获取更多的收益
    • 管理费用
      • 多属于固定成本
    • 现金流量
      • 销售、管理费用支出=预算数-非付现成本
• 财务费用的编制
  • 现金预算
    • 组成
      • 可供使用现金
        • =期初现金余额+预算期现金收入
      • 现金支出
        • 来自于营业预算：直接材料、直接人工、费造费用、销售和管理费用
        • 来自于专门预算：所得税费用、购置设备、股利分配
        • 不包括财务费用
      • 现金多余或不足
        • 设置“最低现金余额”
      • 现金筹措和运用
        • 多余
          • 还借款/短期投资
        • 不足
          • 取得新的借款
  • 利润表预算
    • 站在权责发生制的角度编制
    • 作用
      • 了解预期盈利水平
        • 调整部门预算或修改目标利润
    • 报表项目
      • 销售收入
        • 取自销售预算
      • 销售成本
        • 取自产品成本预算
      • 销售费用和管理费用
        • 取自销售和管理费用预算
      • 所得税费用
        • 取自现金预算
  • 资产负债表预算
    • 作用
      • 判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性