导图社区 《税一》第6章资源税
《税一》第6章资源税的导图笔记,知识点有资源税概述、纳税义务人、税目和税率、税收优惠、计税依据和应纳税额的计算等。
个体自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用,除为取得固定资产、无形资产的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外,作为开办费,个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于 3 年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改变。
这是一篇关于第一章:企业所得税的思维导图。亏损弥补:当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,具备资格前5个年度发生未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
关税减免税及管理:下列进出口货物予以减征或免征、可暂不缴纳关税的进出口货物(6个月内)、因品质或规格原因、出口货物出/进口之日起1年内原状复原运进/出境的,不征进/出口关税。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
资源税
资源税概述⭐
以应税资源为对象,在我国领域和海域开采的单位和个人,就销售额/数量未计税依据
2020年9月1日起实施
纳税义务人⭐
我国领域或海域开发应税资源的单位和个人为资源税的纳税人(进口不征、出口不退;单一环节缴纳)
地表水和地下水试点征收水资源税
11年11月1日前签订的开采合同,在合同有效期内依旧缴纳矿区使用费,不缴资源税
税目和税率⭐⭐
税目
能源矿产
金属矿产
稀土、钨、钼对选矿征税;其他对原矿或选矿
非金属矿产
水气矿产
盐
原油
指天然原油,不包括人造石油
天然气
专门开采与原油同时开采的天然气
煤炭
包括煤原矿和煤选矿,不包括其他煤炭制品
重点关注
税率
税率的具体规定
固定税率
固定比例税率
幅度税率
幅度比例或幅度定额税率
幅度比例税率
税率确定依据
实行幅度税率的,由省、自治区、直辖市人民政府提出,同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案
征税对象为原矿或选矿分别确定
自采原矿直接销售或自用于应纳税情形的按原矿计税
自采原矿洗选加工为选矿销售或将选矿产品自用于应税情形的,按选矿计税,在原矿移送环节不缴税
无法区分按砂石税目征税
水资源税实行差别税率
不同税目应税产品,应当分别核算,未分别核算或不能准确提供的,从高适用税率
同一税目不同应税产品,应当分别核算,未分别核算或不能准确提供的,从高适用税率
税收优惠⭐⭐
免征规定
开采原油及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气
减征规定
从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%
高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气,减征30%
稠油、高凝油减征40%
从衰竭其矿山开采的矿产品减征30%
由省、自治区、直辖市决定的免征或减征规定
开采或生产过程中因意外事故或自然灾害等遭受重大损失
开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
增值税小规模纳税人的优惠
50%幅度内减征(不含水资源税)
其他减免税规定
14年12月1日至23年8月31日,对充填开采置换出的煤炭减征50%
同一应税产品,既有享受减免税政策的,又有不享受的,按产量占比等方法分别核算
计税依据和应纳税额的计算⭐⭐⭐
基本原则
从价或从量计征
自用缴税;用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税(单一环节课税)
从价定率计税依据和应按税额计算
计税依据
一般规定
销售额(不含增值税);应税产品为矿产的,包括原矿和选矿
销售额为向购买方收取的全部价款,不含增值税
计入销售额运杂费,取得发票或合法有效凭据的,准予从销售额中扣除
特殊规定
销售额明显偏低且无正当理由的,或自用无销售额的,按下列方法和顺序确定销售额
自己的同类均价
别人的同类均价
加工非应税产品售价减去加工环节的成本利润后确定
组价=成本*(1+成本利润率)/(1-资源税率)
其他合理方法
应纳税额计算
销售额(不含增值税)*适用税率
从量定额计税依据和应按税额计算
销售数量
销售数量*单位税额
准予扣减外购应税产品的购进金额/数量的规定
总原则
外购和自采产品混合销售/加工为应税产品销售的,计算时准予扣除外购部分,当期不足扣减的,可结转下期扣减
应当准确核算外购应税产品的购进金额/数量,未准确核算的一并征税
具体规定
外购和自采原矿/选矿混合为原矿/选矿销售的(未改变形态),直接扣减外购数量/金额
外购和自采原矿混合加工为选矿销售的(改变形态),准予扣除=外购金额/数量*(原矿税率/选矿税率
扣除凭证
发票、海关专用缴款书、其他合法有效凭据
征收管理⭐
纳税义务发生时间
与增消两税一致
纳税期限
按月或按季,不能固定可以按次
月/季终了之日15天;按次自纳税义务发生之日15天
纳税地点
开采地或海盐生产地