第01章 税法总论

2022年注会《税法》第01章 税法总论知识点，超详细！内容相对还是比较喜欢详细的，大家可以借鉴。

第01章　税法总论

• 税法概念
  • 税收与税法的概念
    • 税收概念
      • 本质：分配关系
      • 依据：政治权利
      • 目的：满足社会公共需要
    • 税法概念
      • 特点
        • 义务性
        • 综合性
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 主体（参加者）
        • 征税方
          • 税务机关
          • 海关
        • 纳税方
          • 属地
          • 属人
      • 客体
        • 征税对象
      • 内容（灵魂）
    • 前提条件
      • 税法
    • 产生关系
      • 税收法律事实
        • 税收法律事件
        • 税收法律行为
    • 保护
      • 对主体双方是平等的
  • 税法与其他法律的关系
    • 税法与宪法
      • 第56条：公民有依法纳税的义务
      • 第33条：公民在法律面前一律平等
    • 税法与民法
      • 税法：命令与服从
      • 民法：平等、等价和有偿
      • 税法一般援引民法条款
      • 涉及税收征纳关系时，一般以税法的规范为准
    • 税法与刑法
      • 对于违反税法都规定了处罚条款
      • “偷税”改为“逃避缴纳税款”（税收征管法未改）
    • 税法与行政法
      • 税法：义务性
      • 行政法：授权性
• 税法原则
  • 税收活动的根本属性
  • 基本原则
    • 税收法定原则
      • 税收要件法定原则
      • 税务合法性原则
    • 税收公平原则
      • 负担能力相等，税负相同
      • 负担能力不等，税负不同
    • 税收效率原则
      • 经济效率：税法的制定有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
      • 行政效率：节约税收征管成本
    • 实质课税原则
  • 适用原则
    • 法律优位原则
    • 法律不溯及既往原则
    • 新法优于旧法原则
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧，程序从新原则
    • 程序由于实体原则
• 税法要素
  • 总则
    • 立法依据
    • 立法目的
    • 适用原则
  • 纳税义务人
    • 纳税人
      • 个人
        • 个体工商户
        • 其他个人（自然人）
          • 本国公民
          • 外国公民
          • 无国籍人
      • 单位
        • 法人
          • 营利法人
          • 非盈利法人
          • 特别法人
        • 非法人组织
    • 负税人
    • 扣缴义务人
      • 代扣代缴义务人
      • 代收代缴义务人
  • 征税对象
    • 区别税种的重要标志
    • 税目：征税项目
      • 征税对象“质”的规定
    • 税基：计税依据
      • 征税对象“量”的规定
  • 税目
    • 征税对象“质”的规定
  • 税率
    • 比例税率
      • 单一比例税率
        • 车辆购置税、烟叶税
      • 差别比例税率
        • 产品差别
          • 消费税、关税
        • 行业差别
          • 增值税
        • 地区差别
          • 城市维护建设税
      • 幅度比例税率
        • 资源税
    • 超额累进税率
      • 个人所得税
    • 超率累进税率
      • 土地增值税
    • 定额税率
      • 城镇土地使用税、车船税
  • 纳税环节
    • 流转税：生产和流通环节
    • 所得税：分配环节
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 缴库期限
  • 纳税地点
  • 减税免税
  • 罚则
  • 附则
• 税收立法与我国税法体系
  • 税收立法原则
    • 从实际出发的原则
    • 公平原则
    • 民主决策的原则
    • 原则性与灵活性相结合的原则
    • 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
  • 税收立法权及其划分
    • 中央税收立法权
      • 中央税
      • 中央与地方共享税
      • 全国统一实行的地方税
    • 地方税收立法权
    • 具体划分
      • 全国人大及其常委会
        • 中央税
        • 中央与地方共享税
        • 全国统一实行的地方税
      • 国务院
        • 授权立法
          • 增值税暂行条例
          • 消费税暂行条例
        • 税法的解释权
        • 制定税法“实施细则”
        • 增减税目
        • 调整税率
      • 财政部 国家税务总局 海关总署
        • 税收条例的解释权
        • 制定税收条例“实施细则”
  • 税收立法机关
  • 税收立法程序
    • 立法
      • 制定、认可、修改、补充、废止
    • 几个阶段
      • 提议阶段
      • 审议阶段
      • 通过和公布阶段
    • 税收法律
      • 国务院授权财、税、海负责调研，提出方案草案，上报国务院
      • 国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人大常委会
      • 广泛征求意见后，提交全国人大或其常委会审议通过
      • 以国家主席名义发布实施
    • 税收行政法规
      • 国务院负责审议
      • 以国务院总理名义发布实施
  • 我国现行税法体系
    • 分类
      • 基本内容和效力
        • 税收基本法（我国没有）
        • 税收普通法
      • 职能作用
        • 税收实体法
          • 货物和劳务税类：增值税 　　　　　　　　消费税 　　　　　　　　关税
          • 所得税类：企业所得税 　　　　　个人所得税 　　　　　土地增值税
          • 财产和行为税类：房产税 　　　　　　　　车船税 　　　　　　　　印花税 　　　　　　　　契税
          • 资源税和环境保护税类：资源税 　　　　　　　　　　　环境保护税 　　　　　　　　　　　城镇土地使用税
          • 特定目的税类：城市维护建设税 　　　　　　　车辆购置税 　　　　　　　耕地占用税 　　　　　　　船舶吨税 　　　　　　　烟叶税
        • 税收程序法
          • 税务机关：税收征收管理法
          • 海关：海关法、进出口关税条例
      • 管辖权
        • 国内税法
        • 国际税法
          • 税收协定、条约和国际惯例
          • 一般效力高于国内税法
• 税收执法
  • 税务机构设置与职能
  • 税收征收管理范围划分
    • 海关
      • 关税
      • 船舶吨税
      • 代征进口环节增值税
      • 代征进口环节消费税
    • 税务机关
      • 其他，共计16个税种
  • 税收收入划分
    • 中央政府固定收入 （4种税）
      • 消费税
      • 车辆购置税
      • 关税
      • 船舶吨税
      • 海关代征进口环节增值税
    • 地方政府固定收入 （8种税）
      • 耕地占用税
      • 城镇土地使用税
      • 房产税
      • 土地增值税
      • 契税
      • 车船税
      • 环境保护税
      • 烟叶税
    • 中央与地方共享税 （6种税）
      • 增值税
        • 海关代征进口环节增值税
        • 铁路建设基金营改增
        • 中央政府
        • 其他
          • 中央政府50%
          • 地方政府50%
      • 企业所得税
        • 国家铁路集团
        • 各银行总行
        • 海洋石油企业
        • 中央政府
        • 其他
          • 中央政府60%
          • 地方政府40%
      • 个人所得税
        • 储蓄存款利息
          • 中央政府（免税）
        • 其他
          • 中央政府60%
          • 地方政府40%
      • 资源税
        • 海洋石油企业
          • 中央政府
        • 其他
          • 地方政府
      • 城市维护建设税
        • 国家铁路集团
        • 各银行总行
        • 各保险总公司
        • 中央政府
        • 其他
          • 地方政府
      • 印花税
        • 证券交易
          • 中央政府
        • 其他
          • 地方政府
  • 税务检查权
  • 税务稽查权
  • 税务行政复议裁决权
  • 其他税收执法权
• 税务权利与义务
  • 税务行政主体
    • 权利
    • 义务
      • 回避制度
        • 夫妻关系
        • 直系血亲关系
        • 三代以内旁系血亲关系
        • 近姻亲关系
        • 可能影响公正执法的其他利益关系
  • 纳税人 扣缴义务人
    • 权利
    • 义务
  • 地方各级人民政府 有关部门和单位
    • 权利
    • 义务
  • 发展涉税专业服务、促进税法遵从
    • 涉税专业服务机构
      • 税务师事务所
      • 会计师事务所
      • 律师事务所
      • 代理记账机构
      • 税务代理公司
      • 财税类咨询公司
    • 涉税专业服务
      • 纳税申报代理
      • 一般税务咨询
      • 专业税务顾问
      • 税收策划
      • 涉税鉴证
      • 纳税情况审查
      • 三师三所
      • 其他税务事项代理
      • 其他涉税服务
• 国际税收关系
  • 国际重复征税 与 国际税收协定
    • 税收管辖权
      • 居民管辖权
      • 地域管辖权
      • 公民管辖权
    • 国际重复征税
      • 分类
        • 法律性
          • 不同国家，对同一纳税人，同一税源
        • 经济性
          • 不同国家，对不同纳税人，同一税源
        • 税制性
          • 不同国家，对同一税源，复合征税
      • 前提条件
        • 纳税人所得或收益的国际化
        • 各国所得税制的普遍化
      • 根本原因
        • 各国行使税收管辖权的重叠
      • 情形
        • 居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
        • 居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
        • 地域管辖权与地域管辖权的重叠
    • 国际税收协定
      • 目标
        • 妥善处理国家之间的双重征税问题
        • 实行平等负担原则，取消税收差别待遇
        • 互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税
  • 国际避税、反避税 与 国际税收合作
    • 国际避税
    • 国际反避税 与 国际税收合作
      • 税基侵蚀和利润转移（BEPS）
        • 二十国集团（G20）
        • 经济合作与发展组织（OECD）
      • 多边税收征管互助公约
        • 我国是第56个签约方
        • G20成员已全部加入
      • 金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议

税法概念

• 税收与税法的概念
  • 税收概念
    • 本质：分配关系
    • 依据：政治权利
    • 目的：满足社会公共需要
  • 税法概念
    • 特点
      • 义务性
      • 综合性
• 税收法律关系
  • 构成
    • 主体（参加者）
      • 征税方
        • 税务机关
        • 海关
      • 纳税方
        • 属地
        • 属人
    • 客体
      • 征税对象
    • 内容（灵魂）
  • 前提条件
    • 税法
  • 产生关系
    • 税收法律事实
      • 税收法律事件
      • 税收法律行为
  • 保护
    • 对主体双方是平等的
• 税法与其他法律的关系
  • 税法与宪法
    • 第56条：公民有依法纳税的义务
    • 第33条：公民在法律面前一律平等
  • 税法与民法
    • 税法：命令与服从
    • 民法：平等、等价和有偿
    • 税法一般援引民法条款
    • 涉及税收征纳关系时，一般以税法的规范为准
  • 税法与刑法
    • 对于违反税法都规定了处罚条款
    • “偷税”改为“逃避缴纳税款”（税收征管法未改）
  • 税法与行政法
    • 税法：义务性
    • 行政法：授权性

税法原则

• 税收活动的根本属性
• 基本原则
  • 税收法定原则
    • 税收要件法定原则
    • 税务合法性原则
  • 税收公平原则
    • 负担能力相等，税负相同
    • 负担能力不等，税负不同
  • 税收效率原则
    • 经济效率：税法的制定有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
    • 行政效率：节约税收征管成本
  • 实质课税原则
• 适用原则
  • 法律优位原则
  • 法律不溯及既往原则
  • 新法优于旧法原则
  • 特别法优于普通法原则
  • 实体从旧，程序从新原则
  • 程序由于实体原则

税法要素

• 总则
  • 立法依据
  • 立法目的
  • 适用原则
• 纳税义务人
  • 纳税人
    • 个人
      • 个体工商户
      • 其他个人（自然人）
        • 本国公民
        • 外国公民
        • 无国籍人
    • 单位
      • 法人
        • 营利法人
        • 非盈利法人
        • 特别法人
      • 非法人组织
  • 负税人
  • 扣缴义务人
    • 代扣代缴义务人
    • 代收代缴义务人
• 征税对象
  • 区别税种的重要标志
  • 税目：征税项目
    • 征税对象“质”的规定
  • 税基：计税依据
    • 征税对象“量”的规定
• 税目
  • 征税对象“质”的规定
• 税率
  • 比例税率
    • 单一比例税率
      • 车辆购置税、烟叶税
    • 差别比例税率
      • 产品差别
        • 消费税、关税
      • 行业差别
        • 增值税
      • 地区差别
        • 城市维护建设税
    • 幅度比例税率
      • 资源税
  • 超额累进税率
    • 个人所得税
  • 超率累进税率
    • 土地增值税
  • 定额税率
    • 城镇土地使用税、车船税
• 纳税环节
  • 流转税：生产和流通环节
  • 所得税：分配环节
• 纳税期限
  • 纳税义务发生时间
  • 纳税期限
  • 缴库期限
• 纳税地点
• 减税免税
• 罚则
• 附则

税收立法与 我国税法体系

• 税收立法原则
  • 从实际出发的原则
  • 公平原则
  • 民主决策的原则
  • 原则性与灵活性相结合的原则
  • 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
• 税收立法权及其划分
  • 中央税收立法权
    • 中央税
    • 中央与地方共享税
    • 全国统一实行的地方税
  • 地方税收立法权
  • 具体划分
    • 全国人大及其常委会
      • 中央税
      • 中央与地方共享税
      • 全国统一实行的地方税
    • 国务院
      • 授权立法
        • 增值税暂行条例
        • 消费税暂行条例
      • 税法的解释权
      • 制定税法“实施细则”
      • 增减税目
      • 调整税率
    • 财政部 国家税务总局 海关总署
      • 税收条例的解释权
      • 制定税收条例“实施细则”
• 税收立法机关
• 税收立法程序
  • 立法
    • 制定、认可、修改、补充、废止
  • 几个阶段
    • 提议阶段
    • 审议阶段
    • 通过和公布阶段
  • 税收法律
    • 国务院授权财、税、海负责调研，提出方案草案，上报国务院
    • 国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人大常委会
    • 广泛征求意见后，提交全国人大或其常委会审议通过
    • 以国家主席名义发布实施
  • 税收行政法规
    • 国务院负责审议
    • 以国务院总理名义发布实施
• 我国现行税法体系
  • 分类
    • 基本内容和效力
      • 税收基本法（我国没有）
      • 税收普通法
    • 职能作用
      • 税收实体法
        • 货物和劳务税类：增值税 　　　　　　　　消费税 　　　　　　　　关税
        • 所得税类：企业所得税 　　　　　个人所得税 　　　　　土地增值税
        • 财产和行为税类：房产税 　　　　　　　　车船税 　　　　　　　　印花税 　　　　　　　　契税
        • 资源税和环境保护税类：资源税 　　　　　　　　　　　环境保护税 　　　　　　　　　　　城镇土地使用税
        • 特定目的税类：城市维护建设税 　　　　　　　车辆购置税 　　　　　　　耕地占用税 　　　　　　　船舶吨税 　　　　　　　烟叶税
      • 税收程序法
        • 税务机关：税收征收管理法
        • 海关：海关法、进出口关税条例
    • 管辖权
      • 国内税法
      • 国际税法
        • 税收协定、条约和国际惯例
        • 一般效力高于国内税法

税收执法

• 税务机构设置与职能
• 税收征收管理范围划分
  • 海关
    • 关税
    • 船舶吨税
    • 代征进口环节增值税
    • 代征进口环节消费税
  • 税务机关
    • 其他，共计16个税种
• 税收收入划分
  • 中央政府固定收入 （4种税）
    • 消费税
    • 车辆购置税
    • 关税
    • 船舶吨税
    • 海关代征进口环节增值税
  • 地方政府固定收入 （8种税）
    • 耕地占用税
    • 城镇土地使用税
    • 房产税
    • 土地增值税
    • 契税
    • 车船税
    • 环境保护税
    • 烟叶税
  • 中央与地方共享税 （6种税）
    • 增值税
      • 海关代征进口环节增值税
      • 铁路建设基金营改增
      • 中央政府
      • 其他
        • 中央政府50%
        • 地方政府50%
    • 企业所得税
      • 国家铁路集团
      • 各银行总行
      • 海洋石油企业
      • 中央政府
      • 其他
        • 中央政府60%
        • 地方政府40%
    • 个人所得税
      • 储蓄存款利息
        • 中央政府（免税）
      • 其他
        • 中央政府60%
        • 地方政府40%
    • 资源税
      • 海洋石油企业
        • 中央政府
      • 其他
        • 地方政府
    • 城市维护建设税
      • 国家铁路集团
      • 各银行总行
      • 各保险总公司
      • 中央政府
      • 其他
        • 地方政府
    • 印花税
      • 证券交易
        • 中央政府
      • 其他
        • 地方政府
• 税务检查权
• 税务稽查权
• 税务行政复议裁决权
• 其他税收执法权

税务权利与义务

• 税务行政主体
  • 权利
  • 义务
    • 回避制度
      • 夫妻关系
      • 直系血亲关系
      • 三代以内旁系血亲关系
      • 近姻亲关系
      • 可能影响公正执法的其他利益关系
• 纳税人、扣缴义务人
  • 权利
  • 义务
• 地方各级人民政府 有关部门和单位
  • 权利
  • 义务
• 发展涉税专业服务、促进税法遵从
  • 涉税专业服务机构
    • 税务师事务所
    • 会计师事务所
    • 律师事务所
    • 代理记账机构
    • 税务代理公司
    • 财税类咨询公司
  • 涉税专业服务
    • 纳税申报代理
    • 一般税务咨询
    • 专业税务顾问
    • 税收策划
    • 涉税鉴证
    • 纳税情况审查
    • 三师三所
    • 其他税务事项代理
    • 其他涉税服务

国际税收关系

• 国际重复征税 　　与 国际税收协定
  • 税收管辖权
    • 居民管辖权
    • 地域管辖权
    • 公民管辖权
  • 国际重复征税
    • 分类
      • 法律性
        • 不同国家，对同一纳税人，同一税源
      • 经济性
        • 不同国家，对不同纳税人，同一税源
      • 税制性
        • 不同国家，对同一税源，复合征税
    • 前提条件
      • 纳税人所得或收益的国际化
      • 各国所得税制的普遍化
    • 根本原因
      • 各国行使税收管辖权的重叠
    • 情形
      • 居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
      • 居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
      • 地域管辖权与地域管辖权的重叠
  • 国际税收协定
    • 目标
      • 妥善处理国家之间的双重征税问题
      • 实行平等负担原则，取消税收差别待遇
      • 互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税
• 国际避税、反避税 　　与 国际税收合作
  • 国际避税
  • 国际反避税 与 国际税收合作
    • 税基侵蚀和利润转移（BEPS）
      • 二十国集团（G20）
      • 经济合作与发展组织（OECD）
    • 多边税收征管互助公约
      • 我国是第56个签约方
      • G20成员已全部加入
    • 金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议