第02章 增值税法2：征税对象、征税范围

2022注会《税法》第02章 增值税法2：征税对象、征税范围知识点，超详细！希望对大家有所帮助～

增值税：征税对象

• 商品和劳务在流转过程中产生的增值额
• 应税行为 判断条件
  • 为他人提供的
  • 有偿的
    • 货币
    • 货物
    • 其他经济利益
  • 发生在境内的
    • 自然资源在境内
    • 不动产在境内
    • 销售方或购买方在境内
      • 服务（不包括不动产租赁）
      • 无形资产（不包括自然资源使用权）
    • 财政部、国家税务总局 规定的其他情形
      • 为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务
      • 向境内单位或个人提供在境外的建筑服务、工程监理服务
      • 向境内单位或个人提供在境外的工程勘察勘探服务
      • 向境内单位或个人提供在境外的会议展览服务
  • 属于规定范围内的业务活动
    • （见“征税范围”）
• 例外情形
  • 同时满足四个条件， 但不需缴纳增值税的情形 （不征税）
    • 行政单位收取且“同时满足三个条件”的政府性基金、行政事业性收费
    • 存款利息
    • 被保险人获得的保险赔付
    • 代收的住宅专项维修资金
    • 资产重组，实物资产与相关债权、负债、劳动力一并转让
  • 不同时满足四个条件， 但需缴纳增值税的情形 （视同销售）
    • 单位或个体工商户，无偿提供服务 （但用于公益事业、以社会公众为对象的除外）
    • 单位或　个　人　，无偿转让无形资产或不动产 （但用于公益事业、以社会公众为对象的除外）
    • 财政部和国家税务总局规定的其他情形
• 非经营活动 （不征税）
  • 行政单位收取且“同时满足三个条件”的 政府性基金、行政事业性收费
    • 批准
      • 国、财批准设立的政府性基金
      • 国、省、财批准设立的行政事业性收费
    • 开票
      • 省级以上财政票据
    • 上缴
      • 全额上缴财政
  • 员工为雇主提供取得“工资”的服务
  • 雇主为员工提供服务
  • 财政部和国家税务总局规定的其他情形

增值税：征税范围

• 销售或进口货物
  • 有形动产（包括：热电气）
• 销售劳务
  • 加工劳务（主要材料甲供）
  • 修理修配劳务（对象是货物）
• 销售服务
  • 交通运输服务
    • 陆路运输服务
    • 水路运输服务
    • 航空运输服务
    • 管道运输服务
    • 其他运输服务
  • 邮政服务
    • 邮政普遍服务
    • 邮政特殊服务
    • 邮政其他服务
  • 建筑服务
    • 工程服务
    • 安装服务
    • 修缮服务
    • 装饰服务
    • 其他建筑服务
  • 电信服务
    • 基础电信服务
    • 增值电信服务
  • 金融服务
    • 贷款服务（利息性质）
    • 直接收费金融服务
    • 保险服务
    • 金融商品转让
  • 现代服务
    • 研发和技术服务
    • 信息技术服务
    • 文化创意服务
    • 物流辅助服务
    • 租赁服务服务
    • 鉴证咨询服务
    • 广播影视服务
    • 商务辅助服务
    • 其他现代服务
  • 生活服务
    • 文化体育服务
    • 教育医疗服务
    • 旅游娱乐服务
    • 餐饮住宿服务
    • 居民日常服务
    • 其他生活服务
• 销售无形资产
  • 技术
    • 专利技术
    • 非专利技术
  • 商标
  • 著作权
  • 自然资源使用权
    • 土地使用权
    • 海域使用权
    • 探矿权
    • 采矿权
    • 取水权
    • 其他自然资源使用权
  • 其他权益性无形资产
• 销售不动产
  • 建筑物（包括占用的土地）
  • 构筑物（包括占用的土地）：道路、桥梁、隧道、水坝……

增值税：征税范围（销售服务）

• 交通运输服务
  • 陆路运输服务
  • 水路运输服务（承租、期租）
  • 航空运输服务（湿租）
  • 管道运输服务
  • 其他运输服务：　无交通工具承运　　　逾期票证收入 　　　　　　　　运输工具仓位承包　　运输工具仓位互换
• 邮政服务
  • 邮政普遍服务：　函件、包裹等邮件寄递 　　　　　　　　邮票发行 　　　　　　　　报刊发行 　　　　　　　　邮政汇兑
  • 邮政特殊服务：　义务兵平常信函　　　机要通信 　　　　　　　　盲人读物　　　　　　革命烈士遗物寄递
  • 邮政其他服务：　邮册等邮品销售 　　　　　　　　邮政代理服务
• 建筑服务
  • 工程服务
  • 安装服务
  • 修缮服务
  • 装饰服务
  • 其他建筑服务：　拆除建筑物或构筑物　平整土地 　　　　　　　　园林绿化　　　　　　疏浚（航道以外） 　　　　　　　　爆破表面附着物剥离和清理
• 电信服务
  • 基础电信服务：语音通话 　　　　　　　出租或出售带宽、波长
  • 增值电信服务：短信、彩信 　　　　　　　互联网接入 　　　　　　　卫星电视信号落地转接服务
• 金融服务
  • 贷款服务（利息性质）：非保本，不征税 　　　　　　　　　　　融资性售后回租：承租方出售资产时，不征税 　　　　　　　　　　　固定或保本利润，视同利息征税
  • 直接收费金融服务
  • 保险服务
  • 金融商品转让
• 现代服务
  • 研发和技术服务：研发服务　　　　　　合同能源管理服务 　　　　　　　　工程勘察勘探服务　　专业技术服务
  • 信息技术服务：　软件服务　　　　　　电路设计及测试服务 　　　　　　　　信息系统服务　　　　业务流程管理服务 　　　　　　　　信息系统增值服务
  • 文化创意服务：　设计服务　　　　　　知识产权服务 　　　　　　　　广告服务　　　　　　会议展览服务
  • 物流辅助服务：　航空服务　　　　　　港口码头服务 　　　　　　　　货运客运场站服务　　打捞救助服务 　　　　　　　　装卸搬运服务　　　　仓储服务 　　　　　　　　收派服务
  • 租赁服务：　　　有形动产租赁　包括：飞机（干租）、轮船（光租） 　　　　　　　　不动产租赁
  • 鉴证咨询服务：　认证服务 　　　　　　　　鉴证服务 　　　　　　　　咨询服务（包括：翻译服务、市场调查服务）
  • 广播影视服务：　制作服务 　　　　　　　　发行服务 　　　　　　　　播映（放映）服务
  • 商务辅助服务：　企业管理服务　　　　经纪代理服务 　　　　　　　　人力资源服务　　　　安全保护服务
  • 其他现代服务：　退票手续费 　　　　　　　　机器设备的维护保养服务
• 生活服务
  • 文化体育服务
  • 教育医疗服务
  • 旅游娱乐服务
  • 餐饮住宿服务
  • 居民日常服务
  • 其他生活服务