增值税

增值税的概念与考试知识，详细的总结了增值税征税范围，销售服务，销售无形资产知识要点。有需要的小伙伴可以下载收藏哦

增值税p35

• 属于流转税。 流转税包括增值税和消费税。 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 属于价外税。 具有保持税收中性，普遍征收，税收负担由最终消费者承担，实行税款抵扣制度，实行比例税率。实行价外税率制度等特点。 p174增值税发票
• 纳税人购进其他权益性无形资产，无论是专用于简易计税方法计税项目，免征增值项税项目，集体福利或个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。
• 资管产品运营业务 （金融产品）p98
  • 简易计税，管理者为纳税人，3％
• 征税范围
  • 销售或进口的货物。
  • 销售劳务。
  • 销售服务
    • 金融服务6％p38
      • 有承诺利息的才会收增值税。 保本收益，报酬，资金占用费，补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。 金融商品是有期间取得的，非保本的上述收益不属于利息伙利息性质的收入，不征收增值税。
      • A. 金融商品转让
        • A.1. 一般纳税人6％
        • A.2. 小规模纳税人3％
      • B. 贷款服务
        • B.1. 融资性售后回租
      • C. 直接收费金融服务
        • C.1. 信托管理
        • C.2. 基金管理
      • D. 保险服务
    • 交通运输服务
      • A. 水路运输服务9％ p37
        • A.1. 程租业务
          • A.1. 承租业务是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
        • A.2. 期租业务
          • A.2. 期租业务是指运输企业将配备有操作人员的船舶，承租给他人使用一定期限。承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
    • 现代服务
      • 物流辅助服务6％p40
        • 港口码头服务
        • 打捞救助服务
        • 装卸搬运服务
        • 仓储服务
        • 收派服务
        • 航空服务
      • 租赁服务p41
        • 经营租赁服务
          • 经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 不牵涉所有权。
          • 1. 有形动产经营租赁服务13％p41 p55
          • 2. 不动产经营租赁服务9％p41 p55
          • 3. 实例
            • 3.1. 航空运输的干租业务
              • 3.1. 干租业务是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机器人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
            • 3.2. 水路运输的光租业务6%p42 p37 p40
              • 3.2. 光租业务是指运输企业将船舶，在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务活动。
        • 融资租赁服务
          • 融资租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。 既有金融性质又有销售服务。 即出租人根据承租人的要求购买有形动产或不动产，之后再租给承租人。承租人只拥有使用权。后期承租人也可以选择购买。
          • 有形动产融资租赁服务13％p41 p55
          • 不动产融资租赁服务9％p41 p55
          • 融资性售后回租6％p41
            • 不按照本税目缴纳增值税 而是看做金融贷款服务 对出租方来说是一个贷款 慢慢收回利息和本金
  • 销售无形资产p44
    • 无形资产是指不具事物形态的，能带来经济利益的资产，包括技术，商标，著作权，自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售无形资产是指转让无形资产的所有权或者使用权的业务活动。
    • 自然资源使用权
      • 土地权（中国特色）