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审计学思维导图,包括审计的基本情况与原理、内部控制及其评价与审计、审计业务流程、审计工作的完成与审计报告的提出等等。
编辑于2022-06-01 09:39:11审计学
审计的基本情况与原理
审计的产生与发展
我国:西周初步形成——秦汉最终确立——隋唐至宋日臻健全——元明清停滞不前——中华民国不断演进——新中国不断振兴——1980年恢复和重建注册会计师制度
西方社会:奴隶制度下的古罗马,古埃及,古希腊时代——注册会计师起源于意大利合伙企业制度——形成于英国股份制企业制度——发展于美国的资本市场
审计的概念,特征和作用
概念
特征:独立性(机构,精神,经济独立),权威性
职能:经济监督,经济确认,经济鉴证
作用:制约性,促进性
审计的种类方法和程序
分类
方法
审查书面资料的方法:审阅法,核对法,查阅法,比较法,分析法
证实客观事物的方法:盘点法,调节法,观察法,鉴定法
数据挖掘和分析的方法:数据计量分析法,大数据审计法,联网实时审计法
审计程序:准备阶段——实施阶段——完成阶段
审计准则和审计依据
审计准则的含义和作用(p97-103)
审计依据
种类
特点:层次性,相关性,时效性,地域性
原则:具体问题具体分析,辩证分析问题,利益兼顾原则,真实可靠原则
审计证据和审计工作底稿
审计证据
含义,分类
特性:客观性,相关性,合法性
收集:监盘,观察,询问,函证,检查,重新计算,重新执行,分析程序(风险评估程序,控制测试程序,实质性测试程序)
鉴定:审计证据的真实性,重要性,可信性,充分性,适当性,证明力,经济性
审计工作底稿
含义,内容,格式,作用
分类:综合类,业务类,备查类
编制原则:完整性,重要性,真实性与相关性,明确责任
复核与保管
审计计划重要性与审计风险
审计计划:作用,内容,编制,审核
重要性:定义,运用,确定——重要性水平与审计证据之间成反向关系
审计风险
组成要素:传统审计风险=固有风险*控制风险*检查风险VS风险导向审计=重大错报风险*检查风险
检查风险的评估基础:评估的重大错报风险水平越高,审计人员可接受的检查风险水平也就越低,反之亦然;重大错报风险的水平越高,审计人员就应该实施越详细的实质性测试。
了解被审计单位及其环境
了解本审计单位及其环境:行业状况,法律与监管环境,其他外部因素
被审计单位:性质,对会计政策的选择与运用,目标,战略,相关经验风险
评估重大错报风险:程序,影响,内容,应对(财务报表,认定层次)
内部控制及其评价与审计
内部控制的发展:内部牵制阶段——内部控制阶段——会计控制和管理控制阶段——内部控制结构阶段——内部控制整合框架阶段——内部控制整合框架(风险管理阶段)——内部控制整合框架的发展(新风险管理阶段)
建立内部控制的必要性:科学管理的要求,法律法规的要求,成本-效益原则的要求
内部控制的目标:确保企业战略的实施——提高运营的效果和效率——确保财务的可靠性——保护资产的安全,完整——符合相关的法律法规
内部控制的要素:内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督
内部控制系统的种类,内容
内部控制的描述:文字表述法,调查表法,流程图法
内部控制评价的原则:全面性原则,重要性原则,客观性原则
内部控制评价的内容:内部环境评价——风险评估评价——控制活动评价——信息与沟通评价——内部监督评价
内部控制评价的程序
内部控制审计程序:计划审计工作——实施审计工作——评价控制缺陷——完成审计工作——出具审计报告——关注期后事项——记录审计工作
审计业务流程
销售与收款循环审计
分项审计与业务循环审计的关系
销售与付款循环概述:
主要凭证与会计记录
设计的主要业务活动
销售与收款循环的控制测试:销售与收款的内部控制&评估销售与收款循环的重大错报风险&销售与首款循环的控制措施
营业收入审计:营业收入审计目标&营业收入实质性测试程序
应收账款与坏账准备审计:应收账款的审计目标&应收账款的实质性测试程序&坏账准备的实质性测试
其他相关账户审计:应收票据审计,预收账款审计,应交税费审计,其他应交款审计,销售费用审计
购货与付款循环审计
购货与付款循环概述:主要凭证和会计记录&设计的主要业务活动
购货与付款循环的控制测试:购货与付款循环的内部控制&评估购货与付款循环的重大错报风险&购货与付款循环的控制测试
应付账款审计:目标,实质性测试 &固定资产和累计折旧审计:目标,实质性测试,固定资产减值准备审计 &投资性房地产审计:目标,实质性测试
其他相关账户审计:预付账款审计,工程物资审计,在建工程审计,固定资产清理审计,应付票据审计
生产与费用循环审计
生产与费用循环概述:主要凭证和会计分录&涉及的主要业务活动
生产与费用循环的控制测试:生产与循环的内部控制&评估生产与费用循环的重大错报风险&生产与循环的控制测试
存货成本审计:目标&实质性测试(直接材料成本的审计,直接人工成本的审计,制造费用的审计,营业成本的审计)&对存货实施分析程序——应付职工薪酬审计:目标&实质性测试程序
存货监盘:制定计划前应考虑的问题,进行盘点的准备工作,实施盘点,进行抽点,总结盘点结果,其他注意事项
其他账户相关审计:物资采购审计,原材料审计,包装物审计,低值易耗品审计,材料成本差异审计,库存商品审计,存货跌价准备审计,管理费用审计
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环概述:主要凭证与会计记录&筹资与投资循环所涉及的主要业务活动(筹资活动与投资活动的凭证和会计分录/筹资或投资所涉及的主要业务活动)
借款审计:目标&实质性测试(短期借款,长期借款,应付债券,财务费用的实质性测试)——所有者权益审计:目标&实质性测试(股本或实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润的实质性测试)——金融资产审计——以公允价值计量且其变化计入其他综合收益的金融资产审计——以摊余成本计量的金融资产审计——长期股权投资审计
其他相关账户审计:其他应收款审计,其他应付款审计,无形资产审计,应付股利的审计,营业外收入的审计,营业外支出的审计,公允价值变动收益审计,递延所得税资产审计,递延所得税负债审计
货币资金审计
货币资金概述:涉及的凭证和会计记录(现金盘点表,银行对账单,银行存款余额调节表,有关科目的记账凭证,有关会计账簿)&货币资金与业务循环
库存现金审计:目标&实质性测试——银行存款审计:目标&实质性测试——其他货币资金审计:目标&实质性测试
审计工作的完成与审计报告的提出
期初余额审计:含义
复核期后事项与或有事项:复核期后事项,复核或有事项,取得被审计单位书面声明与律师的审计询问函
评价审计结果:评价——复核——撰写——签发
审计报告的意义,作用,要素和种类:
内容:标准审计报告与非标准审计报告
编制审计报告的步骤和要求:整理和分析审计工作底稿——提出建议——确定类型以及措辞——撰写审计报告 &要求语言清晰,证据确凿,态度公正,内容全面完整
管理建议书:意义与作用&结构与内容&基本要求
会计咨询,会计服务业务
会计咨询,服务业务的特点和范围:特点,范围&程序,要求
代理记账与代理纳税业务:
代理记账业务:代理记账的条件和工作规则,工作程序和内容
税务代理义务:税务代理的条件及权利,义务,责任和程序
我国审计的组织形式
政府审计机关:人员,职责权限,新要求与新发展
内部审计机构:特征,职责权限,新使命与新发展
民间审计:组织人员,注册机会计师的业务范围,会计师事务所的组织形式
注册会计师的职业道德与法律责任
中心主题
主题
主题
主题