审计学

审计学思维导图，包括审计的基本情况与原理、内部控制及其评价与审计、审计业务流程、审计工作的完成与审计报告的提出等等。

审计学

• 审计的基本情况与原理
  • 审计的产生与发展
    • 我国：西周初步形成——秦汉最终确立——隋唐至宋日臻健全——元明清停滞不前——中华民国不断演进——新中国不断振兴——1980年恢复和重建注册会计师制度
    • 西方社会：奴隶制度下的古罗马，古埃及，古希腊时代——注册会计师起源于意大利合伙企业制度——形成于英国股份制企业制度——发展于美国的资本市场
  • 审计的概念，特征和作用
    • 概念
    • 特征：独立性（机构，精神，经济独立），权威性
    • 职能：经济监督，经济确认，经济鉴证
    • 作用：制约性，促进性
  • 审计的种类方法和程序
    • 分类
    • 方法
      • 审查书面资料的方法：审阅法，核对法，查阅法，比较法，分析法
      • 证实客观事物的方法：盘点法，调节法，观察法，鉴定法
      • 数据挖掘和分析的方法：数据计量分析法，大数据审计法，联网实时审计法
    • 审计程序：准备阶段——实施阶段——完成阶段
  • 审计准则和审计依据
    • 审计准则的含义和作用（p97-103）
    • 审计依据
      • 种类
      • 特点：层次性，相关性，时效性，地域性
      • 原则：具体问题具体分析，辩证分析问题，利益兼顾原则，真实可靠原则
  • 审计证据和审计工作底稿
    • 审计证据
      • 含义，分类
      • 特性：客观性，相关性，合法性
      • 收集：监盘，观察，询问，函证，检查，重新计算，重新执行，分析程序（风险评估程序，控制测试程序，实质性测试程序）
      • 鉴定：审计证据的真实性，重要性，可信性，充分性，适当性，证明力，经济性
    • 审计工作底稿
      • 含义，内容，格式，作用
      • 分类：综合类，业务类，备查类
      • 编制原则：完整性，重要性，真实性与相关性，明确责任
      • 复核与保管
  • 审计计划重要性与审计风险
    • 审计计划：作用，内容，编制，审核
    • 重要性：定义，运用，确定——重要性水平与审计证据之间成反向关系
    • 审计风险
      • 组成要素：传统审计风险=固有风险*控制风险*检查风险VS风险导向审计=重大错报风险*检查风险
      • 检查风险的评估基础：评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受的检查风险水平也就越低，反之亦然；重大错报风险的水平越高，审计人员就应该实施越详细的实质性测试。
  • 了解被审计单位及其环境
    • 了解本审计单位及其环境：行业状况，法律与监管环境，其他外部因素
    • 被审计单位：性质，对会计政策的选择与运用，目标，战略，相关经验风险
    • 评估重大错报风险：程序，影响，内容，应对（财务报表，认定层次）
• 内部控制及其评价与审计
  • 内部控制的发展：内部牵制阶段——内部控制阶段——会计控制和管理控制阶段——内部控制结构阶段——内部控制整合框架阶段——内部控制整合框架（风险管理阶段）——内部控制整合框架的发展（新风险管理阶段）
  • 建立内部控制的必要性：科学管理的要求，法律法规的要求，成本-效益原则的要求
  • 内部控制的目标：确保企业战略的实施——提高运营的效果和效率——确保财务的可靠性——保护资产的安全，完整——符合相关的法律法规
  • 内部控制的要素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督
  • 内部控制系统的种类，内容
  • 内部控制的描述：文字表述法，调查表法，流程图法
  • 内部控制评价的原则：全面性原则，重要性原则，客观性原则
  • 内部控制评价的内容：内部环境评价——风险评估评价——控制活动评价——信息与沟通评价——内部监督评价
  • 内部控制评价的程序
  • 内部控制审计程序：计划审计工作——实施审计工作——评价控制缺陷——完成审计工作——出具审计报告——关注期后事项——记录审计工作
• 审计业务流程
  • 销售与收款循环审计
    • 分项审计与业务循环审计的关系
    • 销售与付款循环概述：
      • 主要凭证与会计记录
      • 设计的主要业务活动
    • 销售与收款循环的控制测试：销售与收款的内部控制&评估销售与收款循环的重大错报风险&销售与首款循环的控制措施
    • 营业收入审计：营业收入审计目标&营业收入实质性测试程序
    • 应收账款与坏账准备审计：应收账款的审计目标&应收账款的实质性测试程序&坏账准备的实质性测试
    • 其他相关账户审计：应收票据审计，预收账款审计，应交税费审计，其他应交款审计，销售费用审计
  • 购货与付款循环审计
    • 购货与付款循环概述：主要凭证和会计记录&设计的主要业务活动
    • 购货与付款循环的控制测试：购货与付款循环的内部控制&评估购货与付款循环的重大错报风险&购货与付款循环的控制测试
    • 应付账款审计：目标，实质性测试 &固定资产和累计折旧审计：目标，实质性测试，固定资产减值准备审计 &投资性房地产审计：目标，实质性测试
    • 其他相关账户审计：预付账款审计，工程物资审计，在建工程审计，固定资产清理审计，应付票据审计
  • 生产与费用循环审计
    • 生产与费用循环概述：主要凭证和会计分录&涉及的主要业务活动
    • 生产与费用循环的控制测试：生产与循环的内部控制&评估生产与费用循环的重大错报风险&生产与循环的控制测试
    • 存货成本审计：目标&实质性测试（直接材料成本的审计，直接人工成本的审计，制造费用的审计，营业成本的审计）&对存货实施分析程序——应付职工薪酬审计：目标&实质性测试程序
    • 存货监盘：制定计划前应考虑的问题，进行盘点的准备工作，实施盘点，进行抽点，总结盘点结果，其他注意事项
    • 其他账户相关审计：物资采购审计，原材料审计，包装物审计，低值易耗品审计，材料成本差异审计，库存商品审计，存货跌价准备审计，管理费用审计
  • 筹资与投资循环审计
    • 筹资与投资循环概述：主要凭证与会计记录&筹资与投资循环所涉及的主要业务活动（筹资活动与投资活动的凭证和会计分录/筹资或投资所涉及的主要业务活动）
    • 借款审计：目标&实质性测试（短期借款，长期借款，应付债券，财务费用的实质性测试）——所有者权益审计：目标&实质性测试（股本或实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润的实质性测试）——金融资产审计——以公允价值计量且其变化计入其他综合收益的金融资产审计——以摊余成本计量的金融资产审计——长期股权投资审计
    • 其他相关账户审计：其他应收款审计，其他应付款审计，无形资产审计，应付股利的审计，营业外收入的审计，营业外支出的审计，公允价值变动收益审计，递延所得税资产审计，递延所得税负债审计
  • 货币资金审计
    • 货币资金概述：涉及的凭证和会计记录（现金盘点表，银行对账单，银行存款余额调节表，有关科目的记账凭证，有关会计账簿）&货币资金与业务循环
    • 库存现金审计：目标&实质性测试——银行存款审计：目标&实质性测试——其他货币资金审计：目标&实质性测试
• 审计工作的完成与审计报告的提出
  • 期初余额审计：含义
  • 复核期后事项与或有事项：复核期后事项，复核或有事项，取得被审计单位书面声明与律师的审计询问函
  • 评价审计结果：评价——复核——撰写——签发
  • 审计报告的意义，作用，要素和种类：
  • 内容：标准审计报告与非标准审计报告
  • 编制审计报告的步骤和要求：整理和分析审计工作底稿——提出建议——确定类型以及措辞——撰写审计报告 &要求语言清晰，证据确凿，态度公正，内容全面完整
  • 管理建议书：意义与作用&结构与内容&基本要求
• 会计咨询，会计服务业务
  • 会计咨询，服务业务的特点和范围：特点，范围&程序，要求
  • 代理记账与代理纳税业务：
    • 代理记账业务：代理记账的条件和工作规则，工作程序和内容
    • 税务代理义务：税务代理的条件及权利，义务，责任和程序
• 我国审计的组织形式
  • 政府审计机关：人员，职责权限，新要求与新发展
  • 内部审计机构：特征，职责权限，新使命与新发展
  • 民间审计：组织人员，注册机会计师的业务范围，会计师事务所的组织形式
  • 注册会计师的职业道德与法律责任

中心主题

• 主题
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