导图社区 第六章 审计工作底稿
第六章 审计工作底稿:包含审计工作底稿的含义:记录审计计划、审计程序、审计证据和审计结论,审计工作底稿的编制目的,等等
编辑于2022-06-06 06:14:09注册会计师,是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员,英文全称Certified Practising Accountant 、Certified Public Accountant ,简称为CPA,注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》,综合阶段为:职业能力综合测试。
审计沟通是审计工作不可缺少的一部分,是贯穿于整个审计过程的一项重要工作。在常规审计的各个环节,与被审计单位进行了全面、有效的沟通,使他们不仅知其然,更知其所以然。通过沟通,提高了被审计单位整改问题的自觉性,也达到常规审计的效果。
第十二章 货币资金循环:包含货币资金审计概述,货币资金的重大错报风险,货币资金的可能发生错报环节,识别应对可能发生错报环节的内部控制等等
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注册会计师,是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员,英文全称Certified Practising Accountant 、Certified Public Accountant ,简称为CPA,注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》,综合阶段为:职业能力综合测试。
审计沟通是审计工作不可缺少的一部分,是贯穿于整个审计过程的一项重要工作。在常规审计的各个环节,与被审计单位进行了全面、有效的沟通,使他们不仅知其然,更知其所以然。通过沟通,提高了被审计单位整改问题的自觉性,也达到常规审计的效果。
第十二章 货币资金循环:包含货币资金审计概述,货币资金的重大错报风险,货币资金的可能发生错报环节,识别应对可能发生错报环节的内部控制等等
第六章 审计工作底稿
审计工作底稿概述
审计工作底稿的含义:记录审计计划、审计程序、审计证据和审计结论
审计工作底稿的编制目的
主要目的
提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础
提供证据,证明已按准则和法规的规定计划执行了审计工作
其他目的
有助于计划和执行审计工作
有助于指导、监督与复核责任的履行
便于说明执行工作的情况
保留对未来审计工作持续产生更大影响的事项的记录
便于实施项目质量复核与检查
便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查
审计工作底稿的编制要求
使未曾接触该项审计工作的有 经营的专业人士清楚地了解
实施的审计程序的性质、时间安排和范围
实施审计程序的结果和获取的审计证据
就重大事项和得出的结论以及得出结论时作出的重大职业判断
审计工作底稿的性质
工作底稿的形式
纸质、电子或其他介质
可以相互转换,但两种介质均需保存
实施适当的控制
清晰地显示工作底稿生产、修改及复核的时间和人员
在审计业务的所有阶段,保护信息的完整性和安全性
防止未经授权改动审计工作底稿
允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
审计工作底稿的内容
包括(不得随意删除)
业务约定书
总体审计策略、具体审计计划
分析表、核对表和问题备忘录
重大事项的往来函件
书面声明
被审计单位文件记录的摘要或复印件
管理建议书
项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录(副本或复印件)
与其他人士的沟通文件
错报汇总表
不包括(无须保留)
已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿
反映不全面或初步思考的记录
存在印刷错误或其他错误而作废的文本
重复的文件记录等
审计工作底稿的格式、要素和范围
确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
被审计单位的规模和复杂程度+
拟实施审计程序的性质
识别出的重大错报风险+
已获取审计证据的重要程度
识别出的例外事项的性质和范围
当从已执行工作或获取证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
审计方法和使用的工具
审计工作底稿的要素(全部或部分)
审计工作底稿的标题
被审计单位的名称
审计项目的名称
资产负债表日或底稿覆盖的会计期间
审计过程记录
具体项目或事项的识别特征
重大事项及相关重大判断
内容
引起特别风险的事项
实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和拟采取的应对措施
导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
导致出具非无保留意见、带强调事项段或者“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告事项
记录要求
注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项性质的讨论,以及讨论的时间、地点和参与人员
可以将分散的重大事项记录汇总在重大事项概要中
重大事项概要包括识别的重大事项及其如何得到解决,或对其他支持性底稿的交叉索引
针对重大事项如果处理不一致的情况:应当记录如何处理不一致的情况
审计结论
审计工作的每一部分都应包含与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论,还应包括审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论
审计标识及其说明
索引号及编号
编制者姓名及编制日期
复核者姓名及复核日期
标注
记录内容
测试的具体项目或事项的识别特征
审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
审计工作的复核人员及复核的日期和范围
项目质量复核人员及复核的日期(如适用)
要求
通常,需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员、复核人员、完成该项审计工作的日期及完成复核日期
如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项,并且在编制在同一个索引号中,可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期
其他应说明的事项
审计工作底稿的归档
审计工作底稿归档工作的性质
事务性工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
删除或废弃被取代的审计工作底稿
对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
记录在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
审计档案的结构
审计工作底稿归档的期限
完成了审计工作,归档日期为审计报告日后60日内
如未能完成审计工作,归档期限为中止后60天内
如对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,各自分别归整为最终审计档案
审计工作底稿归档后的变动
总体要求:完成最终审计档案归整工作后,不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿
需要变动的情形
审计工作底稿记录不充分
审计报告日后,发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论
变动的记录要求(修改或增加)
修改或增加审计工作底稿的具体理由
修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
审计工作底稿的保存期限
完成审计业务的,自审计报告日 10年
未完成审计业务的,自中止之日起10年