税法

增值税：应税年销售额标准为500万以下、增值税普通发票、小规模的特点；一般纳税人：符合规定增值税扣税凭证。

税法

• 增值税
  • 小规模纳税人
  • • 应税年销售额标准为500万以下
    • 增值税普通发票
      • 第一联记账联（销售方记账凭证）
      • 第二联发票联（购货方记账凭证）
    • 小规模的特点
      • 征收率3% 5%
      • 实行简易征税方法，一般是增值税普通发票
      • 纳税申报填记
  • 一般纳税人
    • 符合规定增值税扣税凭证
    • 增值税专用发票
      • 第一联记账联（销货方记账凭证）
      • 第二联抵扣联（购买方扣税凭证）
      • 第三联发票联（购货方记账凭证）
    • 基本公式
      • 本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-上期抵税额+本期进项税额转出
    • 一般纳税人的特点
      • 税率12% 9% 6% 零税率
      • 采用一般计税方法应纳税额，既可用专票也可用普通发票
      • 纳税申报需填写
• 附加税
  • 城市维护建设税
    • 计税依据：按实际缴纳增值税消费税
    • 实行差别比例税率
      • 纳税人所在地城市市区税率为7%
      • 纳税人所在地县城建制的税率为5%
      • 纳税人所在地不在城市市区，县城建制镇的税率为1%
    • 应纳税额的计算：城市维护建设税=增值税+消费税×税率
  • 教育费附加
    • 计税依据：按实际缴纳的增值税消费税税额
    • 税率
      • 教育费附加3％
      • 地方教育附加2%
    • 应缴税额计算
      • 教育费附加=（增值税十消费税）×3%
      • 地方教育附加=（增值税十消费税）×2%
• 企业所得税
  • 征收方式
    • 核定征收（企业所得税B表）
      • 优点 减少查账风险
      • 缺点 税负固定
    • 查账征收（企业所得税A表）
      • 优点 合理避税
      • 缺点 查账风险
  • 申报时间
    • 所得税季报 4次/年 ，下一季度第1个月15日前
    • 所得税汇算清缴 1次/年，次年5月31日前报上年度企业所得税
  • 企税税款计算
    • 应纳税所得额等于利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
    • 应纳所得税额=应纳税所得额×税率
      • 基本税率25%
      • 低税率20%
  • 纳税调整增加额
    • 超标费用
      • 职工福利费
      • 工会经费
      • 职工教育经费
      • 业务招待费
      • 广告费
      • 公益性捐赠支出
    • 不允许扣除
      • 税收滞纳金
      • 罚款 罚金
  • 纳税调整减少额
    • 允许弥补的亏损：前5年内未弥补的亏损
    • 准予免税项目：国债利息收入
  • 小型微利企业条件
    • 从事国家限制和禁止行业
    • 年度应纳税所得额不超过300万
    • 从业人数不超过300人
    • 资产总额不超过5,000万
• 个人所得税汇算清缴
  • 计算
    • 应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
    • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数
  • 按年汇算清缴
    • 工资薪金所得 工资
    • 劳务报酬所得 报酬×1-20%
    • 特许权使用费所得 使用费×1-20%
    • 稿酬所得 稿酬×（1-20%）×70%
    • 计征方法按年计算
• 房产税
  • 概念
  • 征收范围
  • 税率，比例税率
    • 从价计征房产余值1.2%
    • 从租计征租金12%
    • 个人出租住房4%
    • 企事业单位，社区团体及其他组织，按市价向个人出租于居住的住房4%
  • 纳税期限：按月缴纳
• 土地使用税
  • 适用额
  • 计税依据
  • 应纳税额计算