领导干部经济责任审计

本指南所称领导干部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对学校内部 领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计,鉴证和评价领导干 部经济责任履行情况的行为。

领导干部经济责任审计（重点）

• 财务状况及收支审计
  • 资产审计
    • 1、货币资金审计
      • 审计内容： 1、审查银行存款账户的转账对象、金额、转账用途是否真实合理; 2、留存在企业的现金是否超过规定的限额等。
      • 审计方法： 1、银行存款可以通过与银行进行函证，将银行存款日记账和对账单进行核对，看是否相符; 2、检查存款支出的对应科目和支出用途，查核提取巨额现金的情况，查核有无将银行账户出借给其他单位或个人等。 3、库存现金可以通过盘点与账上数额核对一致，检查现金付款凭证和应付账款明细账记录是否一致，核对实付金额与购货发票是否一致，抽查一定日期的库存现金日记账与总账核对是否一致等。
    • 2、固定资产审计
      • 审计内容： 1、资产负债表上记录的固定资产是否真实存在，是否由被审计单位拥有或者控制; 2、购进固定资产业务是否及时正确入账;固定资产折旧方法、折旧年限、预计残值是否合理合规; 3、计提的资产减值准备是否遵循公允性原则等。
      • 审计方法： 1、首先盘查资产实有数，与固定资产账户金额核对以此确定固定资产增减变动的速度，分析是否存在账外资产、资产损失、浪费现象。 2、然后找出固定资产购入时的原始发票上列明的企业名称和纳税人识别号以此确保该项资产为企业拥有或者控制。 3、参见《国有企业固定资产管理办法》中规定的该固定资产的折旧方法、折旧年限、剩余残值，分析企业的折旧办法是否与之相符。 4、将该固定资产的原始价值与资产评估报告和类似资产价值对比，分析其计提的资产减值损失是否合理、公允。
    • 3、存货审计
      • 审计内容： 1、资产负债表中记录的存货是否真实存在，是否由被审计企业拥有或者控制; 计提的存货跌价准备是否合理、公允; 2、购进和领用存货是否用于日常的生产经营需要;存货是否按照最佳用途使用等。
      • 审计方法： 1、首先盘点清查存货的实有数是否与账上金额相同，对于盘点难度大的存货可采取抽样方法。 2、查看采购单中记录的存货种类、数量、质量等是否与合同、在途物资一致，出库单、进库单上记载金额通过计算后是否与账上数相同。 3、实地调查各部门领用材料后的具体用途，分析存货是否用于企业经营，是否存在浪费、私用等现象。
    • 4、应收账款审计
      • 审计内容： 1、应收账款的真实价值是否和资产负债表上记录的相符，是否存在呆账、坏账而不计提减值准备以至于虚增资产。 2、重点审查其他应收款的来源、金额是否真实、合法、合规。
      • 审计方法： 1、根据重要性原则抽查部分涉及金额大、时间长的应收款，联系赊购方，核实该应收款的真实情况。 2、同时，查阅销售合同以及联系合同乙方，审查该销售行为的有效性，并核实该销售业务真实情况。 3、查阅出库单和销售发票，分析出库单中记录的存货类别、数量、质量与销售发票相符。 4、对于其他应收款的审计，考核其他应收款的内部控制系统，分析企业是否制订了审批制度，不相容岗位是否分离。 5、收集其他应收款明细表并复核，检查有无先出现其他应收款贷方发生额，而后从借方转出的情况，若存在此情况，询问会计人员原因及调阅该笔业务的原始凭证以确定其是否有将收入计入其他应收款而隐瞒收入、偷逃税款的行为。 6、对于金额较大和异常的项目向企业实际付款方进行函证。
  • 负债审计
    • 1、应付账款审计
      • 审计内容： 审计应付账款的形成原因，是否与企业的正常经营有关;所记錄的金额是否准确，以及挂账时间是否合理等。
      • 审计方法： 1、主要是通过分析性复核，判断本期应付账款余额组成、赊购天数、长期挂账、应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率、应付账款增减变动等是否合理; 2、通过关注账外资料，判断是否存在负债不入账的问题，查阅和分析有无未及时入账的应付账款和核实应付账款的真实性等。
    • 2、长期借款审计
      • 审计内容： 1、借款原因是否是满足正常需要;借款金额、借款利息是否合理; 2、借款的使用是否真实，是否用于企业自身的投资建设;借款偿还是否及时足额等。
      • 审计方法： 1、向被审计单位索取债务说明书，向债权人询证负债金额。 2、根据合同条款，向金融机构核实企业借款利率、还款时间、借款用途和使用是否合法合理等。
  • 所有者权益审计
    • 1、实收资本审计
      • 审计内容： 1、检查投入资本是否真实存在; 2、报表上记录的金额和合同协议等实际交付金额是否一致;实收资本（股本）增减变动的原因是否合法等。
      • 审计方法： 1、查阅实收资本投入有关的记录和文件，特别注意原始凭证反映的内容，与银行账户核对看是否据实存入开户行。 2、对投资方投入的原材料、设备等非货币性资产审核其发票、租赁合同、房产证等确定其實收资本的存在性。 3、将实收资本明细表和有关原始文件记录核对，确定实收资本记录的完整性等。
    • 2、盈余公积审计
      • 审计内容： 1、法定盈余公积和任意盈余公积是否按照法律规定比例计提; 2、盈余公积的减少是否合理真实;盈余公积是否按照企业会计准则的规定进行披露等。
      • 审计方法： 分析盈余公积各明细项目的发生额，审查其原始凭证。通过“利润分配-提取盈余公积”账户、其他明细账及会计凭证查证提取比例是否是当年税后利润的50%等。
  • 支出审计
    • 审计内容： 1、发生的支出是否列入年度预算，是否与企业生产经营有关，记录的金额是否真实、合理。 2、供应商的发票及其支付是否经过适当的核实。支出的核准是否有书面证据，费用有无超预算范围开支、浪费、私用; 3、是否按照权责发生制记录，支出记录的截止日期是否适当等。
    • 审计方法： 1、观察、询问等方式了解被审计单位的费用标准、支出的审批流程与费用的会计处理等方面。 2、查阅年度预算表和费用原始凭证，对比分析年度预算表中是否列入了该项支出，是否为企业实际需要，若列入了年度预算表，其支出金额是否超过了预算。 3、联系供应商，核实该项支出是否真实。 4、检查费用支出的考核记录，分析该项支出是否超过了规定金额，是否存在同一个人多次报销等。 5、抽查成本计算表，比较分析同一产品前后年度直接成本的大幅变动原因。
• 重大经济事项决策审计
  • 重大经济事项决策制度是否健全
    • 审计内容： 1、被审计领导人在任职期间制定的重大经济决策制度的适用范围、主要内容、生效期限是否科学合理； 2、是否通过集体讨论、专家论证、风险评估、合法性审查等重要环节来制定。
    • 审计方法： 1、搜集与被审计领导有关的经济决策文件、办公会及类似会议记录等资料，查阅其条款、制度，分析是否完整、合法、合理，同时根据会议记录； 2、询问职工群众分析判断企业是否执行民主集中制，是否存在领导人独自做决定的情况。
  • 重大经济事项决策的主要内容、执行过程是否合法、合规
    • 1、重大资产采购
      • 审计内容： 1、是否列入年度采购计划或者经过预算审批; 2、是否在当地国资网和招投标网或公共资源交易中心场内发布采购文件和公告信息进行公开招标、竞争性谈判、询价等采购程序以及招投标文件、验收是否合规; 3、采购人员及相关人员与供应商是否存在利益关系; 4、有无人为增加采购成本以及采购质量和数量是否符合要求; 5、购进的资产是否按照最佳用途使用等。
      • 审计方法： 1、查阅年度预算表，核实该项资产是否列入预算计划;搜集和查阅与资产采购相关的投招标审批文件和档案； 2、分析是否有相关部门的审核签章以及投招标程序是否真实合法进行; 3、将资产采购发票的金额与同时期市价比较、预算金额与实际价格比较是否存在较大差异。
    • 2、重大资产处置
      • 审计内容： 1、国有企业是否向国有资产监督管理机构报送国有资产处置申请，是否提交了国有资产产权登记、近期财务报告、资产处置意向、可行性报告等材料; 2、是否通过了国资委办公会议研究批准;是否进行了资产价值评估以及资产价值评估的过程是否合法、公正; 3、资产减值损失的核销是否内容真实、合理; 4、变现收入的管理是否合规、是否如实的存入企业银行账户。
      • 审计方法： 1、搜集和查阅与资产处置有关的审批文件和档案等材料，分析企业是否制订了完整合理的可行性报告、风险评估报告。 2、询问国资委相关人员，核实该项资产处置是否通过了审批。 3、根据会议记录以及询问职工群众，该项资产处置的决定是否经过集体讨论以及最终实施方案与集体讨论结果是否相符。 4、实地调查资产评估机构，审查该项资产的变现价值是否真实、公允。 5、查看银行对账单，审查该项资产的变现收入是否存入企业银行账户等。
    • 3、重大对外投资审计。
      • 审计内容： 1、投资项目是否符合国家产业政策，是否进行投资项目立项、可行性分析、收益及风险评估，是否进行了多个投资方案的比对分析和评价。 2、投资全过程是否按合法流程執行，是否有良好的控制管理。 3、投资的结果是否达到预期目标和取得良好收益等。
      • 审计方法： 1、查阅投资项目档案，分析其投资方向是否与同时期的国家产业政策相符。 查阅投资项目的审批文件，核实是否有真实合法完整的可行性报告、收益风险评估报告、多方案比对报告。 2、根据会议记录以及询问职工群众，分析该项投资决定是否经过集体讨论以及最终投资方案与集体讨论结果是否相符。 3、查阅投资双方达成的合同，分析其合同有效期是否合理、签字笔迹是否一致、有无重要条款遗漏。 4、走访调查被投资对象，核实其投资者是否为该国有企业以及是否有良好的收益等。
    • 4、重大工程建设
      • 审计内容： 1、工程项目是否贯彻国家重大方针政策和决策部署，是否符合国家产业政策，是否进行了工程项目立项、是否取得发改委、规划局、国土局、环保局等部门批准; 2、项目合同文件中的相关条款是否合理、完整; 3、工程项目建设全过程是否按合法流程执行，是否进行了安全管控和流程管理。
      • 审计方法： 1、搜集查阅工程项目档案，分析工程建设方向与同时期国家产业政策规定是否相符。 2、查阅审批文件以及询问国资委、规划局、国土局、环保局相关部门人员，分析国有企业是否通过相关部门审批。 3、查阅工程建设双方达成的合同，分析其条款是否真实、完整、合理。 4、查阅工程验收报告以及实地考察工程建设实物，核实其是否存在以及验收报告评价与实物是否相符等。