增值税2

增值税视同销售&混合销售，包含单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

增值税

• 征税范围
  • 视同销售行为的认定
    • 代销货物
      • 委托代销：货物交付其他单位或者个人代销
      • 受托代销：销售代销货物
      • 注意：①委托方计算销售额时，不得扣除支付给受托方的代销手续费；②纳税义务发生时间的确定：1）收到代销清单-收到代销清单的当天；2）未收到代销清单，但开具发票的-开票的当天；3）未收到代销清单，但收到全部或部分货款的-收到货款的当天；4）未开具发票，也未收到代销清单和货款的-发出代销货物满180天的当天
    • 异地移送行为
      • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外
    • 将自产或委托加工的货物用于
      • 非应税项目、集体福利或个人消费（内部）
      • 投资、分配给股东或投资者、无偿赠送（外部）
    • 将购进的货物用于
      • 投资、分配给股东或投资者、无偿赠送（外部）
    • 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
  • 混合销售行为的认定
    • 定义：一项销售行为既涉及货物又涉及服务
    • 税务处理
      • 一般情况-依据主业统一核算
        • 从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户—按销售货物缴纳
        • 其他单位和个体工商户—按销售服务缴纳
      • 特殊情况-分别核算纳税
        • 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税
        • 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税
        • 甲供工程：是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程