导图社区 企业所得税
这是一篇关于企业所得税法的思维导图，包括企业所得税的概念、应纳税所得额、资产的税务处理、税收优惠等内容。
供cpa考税费、税务师考税法使用，消费税章节内容超级齐全，一张纸轻松搞定消费税，干货满满，值得收藏！
你是纳税人吗？关于个税你知道多少呢？这是一篇个人所得税思维导图，详细介绍了个人所得税相关知识，看完你就get啦！
社区模板帮助中心，点此进入>>
法理
刑法总则
民法分论
极限词查询
法律相关的英语词汇
政治必修一第一单元
增值税法思维导图
民法债的担保保证
自考合同法整理
思修笔记
企业所得税
纳税人
个人独资企业，合伙企业✖
居民企业
全面纳税义务
非居民企业
在中国境内设立机构、场所
对来源于境内所得纳税
对方发生在境外，但与其所设机构场所有实际联系的所得纳税
在国境内未设立机构、场所
对来源于中国境内的所得纳税
居民企业，非居民企业区分标准
注册地标准
实际管理机构所在地标准
所得来源地的确定
销售货物所得
交易活动发生地
提供劳务所得
劳务发生地
转让不动产所得
不动产所在地
转让动产所得
转让动产的企业所在地
转让权益性投资资产所得
被投资企业所在地
股息，红利等权益性投资所得
分配所得的企业所在地
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
支付方所在地
征收管理
纳税地点
注册地
实际管理机构所在地
机构，场所所在地
扣缴义务人所在地
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
非居民企业在中国境内设立两个及以上机构，场所的可有主要的机构，场所汇总缴纳企业所得税
纳税期限
按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴
纳税年度
1月1日~12月31日
实际经营期
清算期间
汇算清缴
自年度终了之日起五个月内
自实际经营终止之日起60日内
纳税申报
按月或按季预缴的与月份季度终了之日15日内纳税申报
无论盈利或亏损都应纳税申报
企业应当在办理注销登记前就其清算向税务机关依法申报缴纳税款
应纳税额计算公式
应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
收入
收入确认时间
销售货物收入
托收承付方式
办妥托收手续时确认
预收款方式
发出商品时确认
商品需要安装和检验的
一般:购买方接受商品以及安装检验完毕时确认
安装程序比较简单的:发出商品时确认
支付手续费方式委托代销的
收到代销清单时确认
分期收款方式
按合同约定收款日期确认
提供劳务收入
按完工进度百分比法确认
股息，红利等权益性投资收益
按被投资方作出利润分配决定日期确认
采取产品分成方式取得收入的，按企业分得产品的日期确认
利息收入
合同约定
租金收入
跨年度租金一次性支付的，在租赁期内分期均匀记录相关年度收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
实际收到捐赠资产的日期确认
不征税收入
财政拨款
行政事业性收费，政府性基金
免税收入
国债利息收入
居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益
被投资企业是未上市居民企业
免税
被投资企业是上市居民企业
持股时间大于等于12个月
持股时间小于12个月
不免税
外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
2012年及以后的地方政府债券利息收入
2019~2023年发行的铁路债券利息收入减半征收企业所得税
特殊方式收入金额的确定
售后回购
融资性质
收到时确认为负债，回购价减原售价确认为利息费用
非融资性质
销售时确认收入，回购时做购进商品处理
以旧换新
销售商品按商品价格确认收入
回收的商品做购进商品处理
商业折扣
按折扣后的金额确认收入
现金折扣
按折扣前的金额确认收入
销售折让（质量问题）
在发生当期冲减当期销售商品收入
买一赠一
将总的销售金额按各项商品的公允价值比例分摊，确认各项的销售收入
支出的扣除
不得税前扣除项目
向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项
企业所得税税款、增值税税款
税收滞纳金
罚金，罚款和被没收财物的损失
不符合规定的捐赠支出
与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出
未经核定的准备金支出
企业之间支付的管理费等各种费用，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
不征税收入对应的费用，折旧，摊销不得税前扣除，但免税收入对应的费用，折旧，摊销可以税前扣除
其他扣除项目
职工福利费
14%
工会经费
2%
职工教育经费（可结转）
8%
党组织工作经费
1%
保险费的扣除
据实扣除
财产保险
雇主责任险，公众责任险
合理的劳动保护支出
四险一金
因公出差的人身意外保险费
特殊工种的人身安全保险费
限额扣除
补充养老保险费补充医疗保险费
职工工资总额的5%
不可扣除
为职工支付的其他商业保险费
业务招待费
发生额的60%与销售收入（销劳租特包装物押金）的千分之五孰低
广告费和业务宣传费（可结转）
15%
化妆品制造销售，医药制造，饮料制造企业:30%
烟草企业不得扣除
公益性捐赠（3年可结转）
直接捐赠
目标脱贫地区
全额扣除
通过县级以上人民政府及其部门和公益性群众团体
利润总额的12%
资产的企业所得税处理
不得税前扣除的折旧
房屋建筑物以外未投入使用的固定资产
以经营租赁方式租入的固定资产
以融资租赁方式租出的固定资产
以足额提取折旧仍继续使用的固定资产
与经营活动无关的固定资产
单独估价作为固定资产入账的土地
计税基础
常以历史成本为计税基础
外购的固定资产
价+税+其他支出
自行建造的固定资产
竣工前的所有支出
融资租入的固定资产
合同约定+履行相关费用
公允价值+相关费用
盘盈的固定资产
同类固定资产的重置完全价值
捐赠，投资，非货币性资产交换，债务重组等方式取得的固定资产
公允价值+税
改建的固定资产
改建支出
折旧方法
直线法
投入使用月份次月计算折旧停止使用月份次月停止计算折旧
加速折旧 （一次性计入费用扣除）
适用情况
设备，器具（除房屋、建筑物以外的固定资产）单位价值不超过500万元的
技术进步，产品更新换代较快的固定资产
常年处于强震动，高腐蚀状态的固定资产
方法
缩短折旧年限（不低于法定年限的60%）
改变折旧方法（双倍余额递减法、年数总和法）
生产性生物资产
经济林，薪炭林、产蓄、役蓄
外购
价+税
通过捐赠，投资，非货币性资产交换，债务重组等方式取得的生产性生物资产
最低折旧年限
林木类（10年）
畜类（3年）
无形资产
不得摊销的费用
自创商誉
自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
与经营活动无关的无形资产
价+税+费
自行开发
通过捐赠，投资，非货币性资产交换，债务重组等方式取得的
无形资产的摊销年限不得低于10年
外购商誉的支出在企业整体转让或清算时才准予扣除
长期待摊费用
以足额取折旧的固定资产的改建支出， 按照固定资产预计上可使用年限分期摊销
租入固定资产的改建支出，按同约定剩余租赁期限分期摊销
固定资产的大修理支出按固定资产尚可使用年限分期摊销
支出发生月份，次月起分期开销，开销年限不得低于三年
投资资产
企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本才准予扣除
税收优惠
减免税所得
农林牧渔业免税
花茶饮香海内减半征收企业所得税
居民企业技术转让所得不超过500万的部分免税，超过500万的部分减半征税
经营性文化事业单位转制为企业5年内免税
符合条件的生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》之内的居民企业免税
三免三减半
国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得（企业承包经营，承包建设和内部自建自用除外）
符合条件的环境保护，节能节水项目所得
两免三减半
国家鼓励的集成电路设计装备材料封装测试企业和软件企业
低税率优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业
经认定符合条件的技术先进型服务企业
设在西部地区的鼓励类产业企业
海南自由贸易港企业
小型微利企业
定义
应纳税所得额不超过300万
从业人数不超过300人
资产总额不超过5000万元
优惠政策
不超过100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，税率为20%
超过100万元但不超过300万元部分减按50%计入应纳税所得额，税率为20%
加计扣除
研发费用
一般企业:加计扣除75%
制造业企业:加计扣除100%
不适用税前加计扣除政策的行业（批零烟租商房住餐娱）
安置残疾人员所支付的工资（100%加计扣除）
减计收入
减按90%计入收入
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料
社区提供养老，托育，家政等服务的机构，提供社区养托育家政服务取得的收入
抵免应纳税额
企业购置并实际使用规定的环境保护，节能，节水，安全生产等专用设备
设备投资额的10%可在应纳税额中抵免
不足抵免的可在五个纳税年度内结转
抵扣应纳税所得额
创业投资企业采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业两年以上
按投资额的70%抵扣应纳税所得额
可结转
其他考点
以前年度亏损的弥补
境外所得计税时的抵免
源泉扣缴
