导图社区 税收筹划
企业所得税税收优惠政策，有税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、递延式优惠、特殊优惠，一起来看看吧。
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企业所得税
概述
企业所得税税收优惠政策
税基式优惠
起征点
免征额
加计扣除
一般企业研究开发费加计扣除
未形成无形资产计入当期损益的，据实扣除基础上，加计扣除75%
形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销
失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策
企业委托境外研究开发费用加计扣除
企业委托境外的研究开发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研究开发费用，不超过境内符合条件的研究开发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除
制造业企业研究开发费用加计扣除
2021.1.1.日起，未形成无形资产的，加计扣除100%，形成无形资产的按200%摊销
企业安置残疾人员所支付的工资
按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
盈亏相抵
跨期结转
创业投资企业优惠
创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业投资企业的应按谁所得额，当年不足抵扣的，在以后纳税年度结转抵扣
减免税
农林牧渔业项目的所得（免税）
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖科、水果、坚果的种植
农作物新品种的选育
中药材的种植
林木的培育和种植
牲畜、家禽的饲养
林产品的采集
灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目
远洋捕捞
部分农业（减半征收）
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
海水养殖、内陆养殖
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目）（三免三减半）
自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收
承包经营、承包建设、内部自建自用不享受优惠
从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得（三免三减半）
符合条件的技术转让所得
一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额
非居民企业下列所得免征企业所得税
外国政府向中国政府提供贷款取得的利息
国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
税率式优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，且计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额
自2017年1月1日起，技术先进型服务企业，减按15%征收企业所得税
小型微利企业
（2019.1.1-2021.12.31）
应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%纳税，100-300万部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%纳税
条件：年度应纳税额《300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万
2021.1.1-2022.12.31
100万以内减按12.5%计入应纳税所得额，其余同上
非居民企业减按10%征收
这里的非居民企业指指在中国境内未设立机构、场所的，或随设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的企业
税额式优惠
税额抵免
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，设备投资额10%可从当年企业应纳税额中抵免，当年不足抵免的，在以后纳税年度结转
境外所得纳税抵免
优惠退税
递延式优惠
加速折旧
特殊优惠
民族自治地方的优惠
民族自治地方的自治机关对本民族资质地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
海南自由贸易港企业所得税优惠
减按15%等
西部大开发的税收优惠
特殊行业优惠
软件产业和集成电路产业
证券投资基金
对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息，红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税
节能服务公司
三免三减半
电网企业新建项目
从事污染防治的第三方企业
减按15%
企业所得税筹划原理
企业所得税无论是税基的宽窄、税率的高低还是税收优惠的多少都有较大的弹性幅度，税收筹划空间较大
收入项目的筹划
不征税收入筹划
筹划原理
不征税收入用于支出所形成的费用
用于支出所形成的资产
费用和折旧摊销在计算应纳税额时不得扣除
筹划要点
对不征税收入的用途进行考虑
企业对其取得的不征税收入以及不征税收入所形成的支出和资产要单独核算，以免由于核算不清而被划入征税的范围
免税收入筹划
实质是一种税收优惠
企业取得的各项免税收入所对应的各项成本与费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除
企业应合理安排相关工作，使得收入符合免税收入的相关规定，从而享受税收优惠
在取得同等收益率的情况下，优先购买国债和权益性投资
非营利组织在进行税收筹划时，要分清非营利性收入和营利性收入，不能分清的，不能视为免税收入
扣除项目的筹划
成本的筹划
税率一定的情况下，应纳税额的大小与成本的大小成反比
应纳税额的控制可以通过成本的控制来实现
合理处理成本的归属对象及归属期间
合理划分为直接成本和间接成本
尤其对于既生产应税产品又生产免税商品的企业，合理确定直接成本和间接成本的归属对象及归属期间显得尤为重要
成本结转处理方法的筹划
约当产量法、完工产品计算法、定额成本计价法
成本核算方法的筹划
品种法
分批法
分步法
成本与费用在存货、资本化对象或期间费用之间的选择
在存货与资本化对象之间选择
选择计入存货成本，加快税前扣除速度
在存货与期间费用之间选择
计入期间费用，期间费用在当期就可以得到扣除
费用的筹划
应纳税额的控制可以通过费用的控制来实现
费用能够提前扣除，获得货币时间价值
按标准扣除的费用项目筹划
税法有扣除标准的费用项目包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等
原则上遵照税法的规定进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负
区分不同费用项目的核算范围，使税法允许扣除的费用得以充分抵扣
费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目总额
按实际发生额扣除的费用项目筹划
正确设置费用项目，合理加大费用开支
选择合理的费用分摊方式
给予税收优惠扣除的费用项目筹划
研发费用等
纳税义务发生时间的筹划
在合法的情况下，企业应尽量延期纳税
收入的确认时间
推迟销售收入的实现时间
综合考虑各种因素，实现财务利益最大化
采用分期收款结算方式
推迟长期工程收入的实现
提前费用支出的扣除时间
提前摊销开办费用
提前计提折旧费用
提前计提成本
税率的筹划
企业所得税的税率有多个不同的档次，因此可以创造条件，使得企业尽可能按较低税率缴纳税款，具体分为横向税率筹划与纵向税率筹划
横向税率筹划
企业通过设立子公司或者采取转让定价等方式，将利润转移到低税率地区
纵向税率筹划
企业在不同发展阶段，尽可能合理地利用税法提供的多种税率优惠条件
企业在低税率地区设立分支机构，应采用子公司形式
在低税率地区纳税
在高税率地区设立分支机构，应采用分公司形式
利润转回母公司所在地纳税
当企业整体难以满足高新技术企业的条件时，企业可以将其研发部门独立成立子公司，享收15%的优惠税率
不同地区的分支机构之间存在差异，可以通过关联企业之间适当转让定价筹划，将利润从税率较高的企业转移到税率较低的企业，以谋求最大化的税收筹划效果
成立初期，应到国家重点扶持发展的地区从事鼓励类产业
通过不在中国境内设立机构、场所，或虽在中国境内设立机构、场所，但其所得与机构、场所无实际联系的方式，从而适用20%的低税率并减按50%征收的优惠政策
在成立初期，尽量满足小微企业的条件
企业壮大后，分立不同的业务部门，在集团内部成立关联公司
当企业成为跨国公司以后，可以采用在广泛签订税收协定的国家设立中介公司的形式，享收协定国之间优惠的预提所得税税率
税收优惠的筹划
享受区域税收优惠政策
老、少、边、穷地区、西部地区、东北老工业地区、经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市、保税区、旅游度假区等
企业搬迁问题
生产经营的寿命周期
为了享受税收优惠政策而产生的企业利润的改变
搬迁带来的成本与费用及新注册地与老注册地在信息、技术来源、客户开拓等方面的差异
如何迁移
条件允许
将整个企业从一般地区迁移到有税收减免优惠政策的地区
全部搬迁不够理想
将企业的主要办事机构迁移，采取只变更企业注册地的办法
企业自身的产权重组
企业分立
分别注册
企业间的关联交易
关联交易价格必须在税法允许的范围之内，否则税务机关将对关联交易价格进行相应的调整
亏损弥补的筹划
重视亏损年度后的运营
重点抓生产经营及投资业务
企业减小以后5年内投资的风险性，以相对安全的投资为主，确保亏损能在规定的5年期限内得到全额弥补
2018年1月1日，高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转期限由5年延长至10年
利用企业合并、分立、汇总纳税等优惠条款消化亏损
对于一些长期处于高盈利状态的企业，可以通过合并一些亏损企业，以减少其应纳税所得额
对于一些大型集团公司
尽量采取汇总纳税、合并纳税的方式，用盈利企业的所得额冲抵亏损企业的亏损额，减少应纳税额
企业设立业务中的所得税筹划
纳税人身份的筹划
企业组织形式的筹划
开办费的筹划
企业投资业务中的所得税筹划
投资地点的筹划
投资方式的筹划
投资方向的筹划
企业融资业务中的所得税筹划
租赁业务的筹划
融资渠道的筹划
借款用途的筹划
偿还方式的筹划
企业销售业务中的所得税筹划
销售结算方式的筹划
关联企业之间转让价格的筹划
企业采购业务中的所得税筹划
企业经营过程中的所得税筹划
存货成本计价方式的筹划
固定资产折旧的筹划
固定资产修理的筹划
工资、薪金的筹划
业务招待费的筹划
业务宣传费的筹划
捐赠的筹划
企业研发业务中的所得税筹划
技术转让收入的筹划
研发费用的筹划
企业重组业务中的所得税筹划
资产重组的涉税处理
资产重组的筹划办法
