破坏社会主义市场经济秩序罪—危害税收征管罪

这是一篇关于破坏社会主义市场经济秩序罪—危害税收征管罪的思维导图，主要内容有逃税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。

危害税收征管罪

• 逃税罪
  • 定罪标准
    • 纳税人：逃避税款数额较大并且占应纳税额的百分之十以上
    • 扣缴义务人：数额较大
  • 认定中的几个问题
    • 初犯不罚
      • 纳税人补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不予追究刑事责任
      • 五年内两次以上除外
    • 无证经营者只要是经营合法内容，也能成为逃税罪主体
    • 税务人员与纳税人相互勾结，共同实施偷税行为，以逃税罪共犯论处
  • 逃税罪VS逃避追缴欠款罪
    • 主体
      • 逃税罪：纳税人和扣缴义务人
      • 逃避追缴欠款罪：纳税人
    • 对象
      • 逃税罪：应纳税款
      • 逃避欠缴欠款罪：欠缴的应纳税款
    • 行为方式
      • 逃税罪：针对账（做假账）
      • 逃避欠缴欠款罪：针对财产（转移或隐匿财产）
• 骗取出口退税罪
  • 骗取出口退税罪VS逃税罪
    • 骗取出口退税罪：行为人完全没有缴纳税款，骗取国家出口退税
    • 逃税罪：已经缴纳了一定数额的税款，通过欺骗方式把该税款骗回来
    • 刑法特别规定，行为人不仅骗取了自己已经缴纳的税款，还另外多骗了国家财产的，成立逃税罪与骗取出口退税罪，数罪并罚
  • 骗取出口退税罪的牵连犯
    • 实施骗取出口退税的，同时构成虚开增值税专用发票等罪的，按处罚较重的定罪
  • 国家工作人员参与实施骗取出口退税活动的，以骗取出口退税罪从重处罚
• 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
  • 虚开：处罚相关的所有人员（为他人虚开、为自己虚开、介绍他人虚开等）
  • 虚开增值税专用发票以骗取国家税款的，与诈骗罪存在法条竞合，应以本罪论处
  • 成立本罪，应具有骗取国家税款的可能性
  • 罪数
    • 1、伪造并出售伪造的增值税专用发票的，定伪造、出售伪造的增值税专用发票罪
    • 2、非法购买后有虚开的，定虚开增值税专用发票罪
    • 3、非法购买后又出售的，定非法出售增值税专用发票罪
    • 4、购买伪造的增值税专用发票又虚开的，定虚开增值税专用发票罪
    • 5、购买伪造的增值税专用发票后又出售的钱，定出售伪造的增值税专用发票罪
    • 6、盗窃增值税专用发票的，定盗窃罪
    • 7、使用欺骗手段骗取增值税专用发票的，定诈骗罪
    • 前五个，以后行为定罪