中级财务会计第二章：货币资金

中财第二章知识点整理，将知识点进行了归纳整理，涵盖所有核心内容，非常方便大家学习。具体会计分录的操作大家还是要对着书上的例题多多练习。

货币资金

• 银行存款
  • 管理
    • 概念：独立核算单位必须开设，存入银行或是其他金融机构，除按规定用现金结算以外的存款
    • 开户管理
      • 遵守细则：《人民币银行结算账户管理办法》及其细则
      • 基本存款账户：主办账户，1个，日常经营活动及工资薪酬收付，可转收支
      • 一般存款账户：在主办账户以外的银行设立，用于借款的支付和收取以及其他款项的收取，可转存，不可进行提取现金的支取
      • 专用存款账户：对特定用途资金进行管理，不得办理现金收付业务
      • 临时存款账户：临时业务管理，2年，可存、取，不可转
    • 结算管理
      • 遵守细则：《支付结算办法》、《中华人民共和国票据法》
      • 具体要求：账户内有足够资金进行活动，有合法有效的票据和结算凭证为依据，不可签发没有保障的票据和远期支票套取银行信任和他人资金，不准无理由拒付资金侵占他人资产，不准违反规定开立和使用账户
      • 支付结算原则：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款
  • 结算方式
    • 银行汇票：A银行签发，可找B银行付款，无区域限制。自出票起一个月内，可以用于转账，收款人可转让背书给被背书人。
    • 商业汇票：出票人签发，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（付钱的对象是谁），要到期限后才能兑换，这里涉及贴现（收款人和银行），转贴现（银行和银行），再贴现（银行和中央银行），有贴现率，出票到票据到期最长为6个月，票据可兑换到票据到期为2个月
    • 银行本票：A银行签发，A银行付款，有地区限制，1个月内，分为不定额本票和定额本票，可以转让背书
    • 支票：特殊的商业汇票，出票人签发，银行给钱，10天之内，禁止签发空头支票
    • 汇兑：汇款人委托银行支付，信汇和电汇两种（邮寄和电报）
    • 托收承付：收款单位发货后根据购销合同找银行向汇款单位要钱。国有企业、供销合作社、经营管理较好并且通过审查的城乡集体所有制工业企业的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品结算不可用，分为验单结算和验货结算。
    • 委托收款：委托银行收款，同城异地均可用
    • 信用证：银行做中间人，银行信用代替商业信用
  • 网络银行支付
    • 别名：网上银行、在线银行
    • 特点：全方位一体化服务
    • 以互联网技术和信息技术为依托
  • 银行存款的收付与核对
    • 要求：每月至少一次，核对由出纳员填写的银行日记账和银行存款总账，看看是否账实相符
    • 银行存款的收付，搞清会计分录怎么编写
    • 银行存款的核对
      • 对象：银行存款日记账余额和银行对账单余额
      • 方法：编制银行存款余额调节表
      • 原则：补记式，计算企业当前可用资金，加上未达账户，减去已达账户（以后方主语为主）
      • 出现错误的原因
        • 计算错误：调节完毕后依旧不相等
        • 科目错漏
        • 未抵帐户：四种情况，编制调节表，是自从开户以来累积，不能仅仅根据当月进行调节
• 其他货币资金
  • 性质及其范围
    • 性质：除了库存现金和银行存款以外的资金
    • 范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保证金存款、存出投资款（已存入证券公司但未进行投资的存款）
  • 会计核算
    • 两步：开设账户存款和使用存款
• 货币资金在财务报表上的列示
  • 一般企业资产负债表只列示“货币资金”项目，不作细节单独披露
  • 金融行业会作细节披露，设立“拆出资金”、“现金及存放中央银行款项”
• 库存现金
  • 管理
    • 范围：薪酬奖金津贴，差旅费，1000元以下支出，中国人民银行确定需要进行现金支付的其他支出等
    • 限额：一般企业为3—5天的零星开支所需量，偏远地区可以加多5天，原则上不可多于15天。
    • 日常收支管理：1、当日存到银行，如果无法及时？ 2、不可坐支，如果需要坐支？ 3、从银行提取现金和继续采用现金？ 4、库存现金管理，设立库存现金日记账（原始凭证、库存现金收款凭证、库存现金收款凭证逐笔登记）
  • 收付与清查
    • 收付
      • 收：银行取存款、员工返还差旅费、未到转账起点的小额销货款
      • 付：日常开支，以上举例
    • 清查
      • 两种方法：每日账实核对，定期盘点核对
      • 以相关规定为依据，不得白条抵库、不得超限额保管现金，不得以本日长款补他日短款
      • 长款与短款的处理方法：批准前和批准后
      • 相关科目：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，其他应收款——xx，管理费用，其他应付款——xx，营业外收入—现金溢余
• 概述
  • 性质与范围
    • 性质：流动性最强的资产，货币形式，直接可用，体现购买力和偿债能力
    • 范围：立即使用，库存现金、银行存款、其他货币资金
  • 内部控制制度
    • 要求：属于企业内控的一种，要求有关人员相互联系、相互制约，特点是货币资金的收支和记录分离，并且有效复核
    • 主要内容：收支业务分工、体系化，收支和记录分离，收和支分离，建立完善稽核制度
  • 相关的会计科目
    • 库存现金：无其它目的，细小支出，不包括用于企业内部流转的备用金
    • 银行存款：无其它目的，不包括外埠存款、银行本票和汇票存款
    • 其他货币资金：有特殊用途的库存现金和银行存款，用于核算外埠存款银行本票和汇票等。其他货币资金占比越多风险越大，说明这个企业有很多限制用款，偿还能力很差。