应纳税所得额（税前扣除项目）

应纳税所得额，准予扣除的费用，准予扣除的税金，准予扣除的损失。免税收入，不征税收入。希望对小伙伴有所帮助！

应纳税所得额 （税前扣除项目）

• （1） 成本
• （2） 准予扣除的费用
  • “职工教育经费、公益性捐赠、广告和业务宣传费、保险企业的手续费及佣金”准予结转以后年度扣除。
  • 1. 工会经费、职工福利费、职工教育经费【限额扣除】
  • 2. 保险费
    • 1||| 五险一金
    • 2||| 补充养老保险、补充医疗保险【限额扣除】
    • 3||| 企业财产保险
    • 4||| 雇主责任险、公众责任险
    • 5||| 特殊工种人身安全保险
    • 6||| 职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
    • 不得扣除： 其他商业保险
  • 3. 利息费用
  • 4. 公益性捐赠
    • 1||| 一般情况【限额扣除】
    • 2||| 企业用于“目标脱贫地区的扶贫”公益性捐赠的支出“据实扣除”
  • 5. 业务招待费【限额扣除】
  • 6. 广宣费【限额扣除】
    • 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费用，并按有关规定在税前扣除。
    • 考试中“广告费、业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣除限额。
    • 不得扣除：烟草企业
  • 7. 租赁费用
    • 经营租赁：按照租赁期限“ 均匀”扣除。
    • 融资租赁：计提折旧扣除。
  • 8. 手续费及佣金
    • 1||| 保险企业【限额扣除】
    • 2||| 从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业（证券、期货、保险代理）的支出“据实扣除”
    • 3||| 其他企业【限额扣除】
  • 9. 党组织工作经费【限额扣除】
  • 10. 其他准予扣除项目
• （3） 准予扣除的税金
  • 除“准予抵扣的增值税、预缴的企业所得税”以外的其他税金，包括“不得抵扣”计入产品成本的增值税。
• （4） 准予扣除的损失
  • 正常生产经营过程中的合理损失；管理不善、自然灾害等不可抗力造成的非正常损失。
• 不得计算扣除的支出： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2.企业所得税税款 3.税收滞纳金 4.罚金、罚款和被没收财物的损失（刑事责任及行政处罚中） 5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出 6.赞助支出 （非广告性的） 7.“未经核定”的准备金支出 （不真实） 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 （不合理） 不得计算折旧扣除的固定资产： ①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产； （节约） ②以“经营租赁”方式“租入”的固定资产； （租入进行费用化） ③以“融资租赁”方式“租出”的固定资产； ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； ⑤与经营活动无关的固定资产； ⑥单独估价作为固定资产入账的土地。（历史遗传问题） 【提示】“①⑤”是企业所得税的特别规定，不适用“初级会计实务”考试。 不得计算摊销扣除的无形资产： ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； ②自创商誉； ③与经营活动无关的无形资产。
• （5） 免税收入
  • 1. 国债“利息”收入
  • 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
  • 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益入。
  • 4. 符合条件的非营利组织的收入
• （6） 不征税收入
  • 1. 财政拨款
  • 2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金