导图社区 固定资产
初级会计固定资产的所有处理及考点,其中包含自建,外购,折旧,后续支出,固定资产清理,减值等内容。
社区模板帮助中心,点此进入>>
固定资产
取得
外购
价税费(注意区分小规模)
专业人员服务费计入成本
专业人员培训费不计入成本
达到预定可使用状态前
采购人员差旅费不计入成本
其他应收款报销
用于非生产中的职工集体福利和个人消费的税计入成本
税不可抵扣
取得多项没有单独标价固定资产,按公允价值比例对总成本进行分配
不需安装
借:固定资产 应交税费—应交增值税(进项税) 贷:银行存款
需要安装
借:在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬
借:固定资产 贷:在建工程
自建
自营
出包
材料和人工都直接算成本转到在建工程,内部转移,不算税
持有
折旧
计提范围排除
已提足但仍继续使用
土地
政府的
提前报废的
改扩建期间转入在建工程的
提尾不提头
当月新增的
注意点
使用寿命及预计净残值一旦确定,不得随意变更
每年复核,折旧方法变更等要进行会计估计变更
每计提一次减值准备,后续按照新账面价值重新计提折旧
已达到预定可使用状态但未决算的,按估价确定成本并计提折旧
竣工后成本调,折旧不调
折旧方法
直线法(年限平均法)
考虑预期净残值
注意新增不计提,1月新增,年末只计提11个月
工作量法
年数总和法
五个孩子分大饼,父捏脏那块(净残值)不分,剩余均等,最大孩子拿最多一份
饼10万,残值1万,共5年(5孩)最大(第一年)分(10-1)*5/(1+2+3+4+5)
双倍余额递减法
双倍
直线法的双倍
注意最后两年再考虑净残值
余额
【100万,5年】第一年折100/5的2倍40万;剩余60万,第二年折60/5的2倍24万
后续支出
费用化(进费用)
进当期损益
资本化(进成本)
更新改造
一瓶矿泉水喝一半倒掉更换茅台
成本为瓶子账面价值(原值-累计折旧)-水账面价值+茅台原值
清查
盘亏
待处理财产损溢
盘盈
以前年度损益调整
再转入留存收益中的盈余公积,不影响利润
房子价值太大了,平白多出来,不能放损益影响利润
减值
不得转回
处置
固清
出售/转让
资产处置损益
报废或毁损
营业外收入/支出
会考察对营业利润影响,则不计入