导图社区 固定资产
初级会计固定资产的所有处理及考点，其中包含自建，外购，折旧，后续支出，固定资产清理，减值等内容。
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substantive procedures
固定资产
取得
外购
价税费（注意区分小规模）
专业人员服务费计入成本
专业人员培训费不计入成本
达到预定可使用状态前
采购人员差旅费不计入成本
其他应收款报销
用于非生产中的职工集体福利和个人消费的税计入成本
税不可抵扣
取得多项没有单独标价固定资产，按公允价值比例对总成本进行分配
不需安装
借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款
需要安装
借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬
借：固定资产 贷：在建工程
自建
自营
出包
材料和人工都直接算成本转到在建工程，内部转移，不算税
持有
折旧
计提范围排除
已提足但仍继续使用
土地
政府的
提前报废的
改扩建期间转入在建工程的
提尾不提头
当月新增的
注意点
使用寿命及预计净残值一旦确定，不得随意变更
每年复核，折旧方法变更等要进行会计估计变更
每计提一次减值准备，后续按照新账面价值重新计提折旧
已达到预定可使用状态但未决算的，按估价确定成本并计提折旧
竣工后成本调，折旧不调
折旧方法
直线法（年限平均法）
考虑预期净残值
注意新增不计提，1月新增，年末只计提11个月
工作量法
年数总和法
五个孩子分大饼，父捏脏那块（净残值）不分，剩余均等，最大孩子拿最多一份
饼10万，残值1万，共5年（5孩）最大（第一年）分（10-1）*5/（1+2+3+4+5）
双倍余额递减法
双倍
直线法的双倍
注意最后两年再考虑净残值
余额
【100万，5年】第一年折100/5的2倍40万；剩余60万，第二年折60/5的2倍24万
后续支出
费用化（进费用）
进当期损益
资本化（进成本）
更新改造
一瓶矿泉水喝一半倒掉更换茅台
成本为瓶子账面价值（原值-累计折旧）-水账面价值+茅台原值
清查
盘亏
待处理财产损溢
盘盈
以前年度损益调整
再转入留存收益中的盈余公积，不影响利润
房子价值太大了，平白多出来，不能放损益影响利润
减值
不得转回
处置
固清
出售/转让
资产处置损益
报废或毁损
营业外收入/支出
会考察对营业利润影响，则不计入
