会计分录大全思维导图

会计分录（Accounting Entry，又称：记账公式，简称分录）是指根据复式记账原理，列出每笔经济业务相对应的双方账户及其金额的一种记录。 会计分录是记账凭证的最简化形式，是会计复式记账原理的具体体现，是会计记账的数据基础。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确，便于事后检查。

会计分录大全

• 一、现金核算
  • （一）现金收入
    • 1、提现
      • 借：库存现金
      • 贷：银行存款
    • 2、销售产品收到现金
      • 借：库存现金
      • 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 3、退回暂借多余现金
      • 借：库存现金 管理费用
      • 贷：其他应收款
    • 4、盘盈现金
      • 批准前
        • 借：库存现金
        • 贷：待处理财产损益
      • 批准后
        • 借：待处理财产损益
        • 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项）
  • （二）现金支出
    • 1、现金存入银行
      • 借：银行存款
      • 贷：库存现金
    • 2、出差等暂借
      • 借：其他应收款
      • 贷：库存现金
    • 3、发工资等
      • 借：应付职工薪酬——工资
      • 贷：库存现金
    • 4、购买或支付零星物资办公费等
      • 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
      • 贷：库存现金
    • 5、盘亏
      • 批准前
        • 借：待处理财产损益
        • 贷：库存现金
      • 批准后
        • 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
        • 贷：待处理财产损益
• 二、银行存款核算
  • （一）收入
    • 1、现金存入银行
      • 借：银行存款
      • 贷：库存现金
    • 2、销售产品收到货款
      • 借：银行存款
      • 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销售税额）
    • 3、向银行借款存入银行
      • 借：银行存款
      • 贷：短期借款/长期借款
  • （二）支出
    • 1、提现
      • 借：库存现金
      • 贷：银行存款
    • 2、用存款购买原材料
      • 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
    • 3、用存款购买固定资产
      • 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
    • 4、用存款支付相关费用
      • 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
      • 贷：银行存款
    • 5、归还银行借款
      • 借：短期借款/长期借款
      • 贷：银行存款
• 三、其他货币资金核算
  • 1、存入
    • 借：其他货币资金——XX
    • 贷：银行存款
  • 2、使用
    • 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
    • 贷：其他货币资金——XX
  • 3、剩余转回
    • 借：银行存款
    • 贷：其他货币资金——XX
• 四、应收账款（应收票据）核算
  • 1、销售货物 货款未收
    • 借：应收账款/应收票据
    • 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销售税额）
  • 2、收回欠款 存入银行
    • 借：银行存款
    • 贷：应收账款/应收票据
  • 3、应收票据到期无法收回
    • 借：应收账款
    • 贷：应收票据
  • 4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行
    • 借：银行存款 财务费用（现金折扣）
    • 贷：应收账款
  • 5、计提坏账准备
    • 借：资产减值损失
    • 贷：坏账准备
  • 6、冲销多提坏账准备
    • 借：坏账准备
    • 贷：资产减值损失
  • 7、发生坏账
    • 借：坏账准备
    • 贷：应收账款
  • 8、原坏账又收回
    • 借：应收账款
    • 贷：坏账准备
    • 借：银行存款
    • 贷：应收账款
  • 9、商业汇票贴现
    • 借：银行存款 财务费用
    • 贷：应收票据
• 五、预付账款核算
  • 1、预付时：
    • 借：预付账款（预付额）
    • 贷：银行存款（预付额）
  • 2、发货时：
    • 借：原材料（材料款） 应交税费——应交增值税（进项税额）
    • 贷：预付账款（全额）
  • 3、补付时：
    • 借：预付账款（全额-预付额）
    • 贷：银行存款（全额-预付额）
• 六、其他应收账款核算
  • （一）定额的备用金
    • 1、借用时：
      • 借：其他应收款——备用金
      • 贷：库存现金
    • 2、报销时：
      • 借：管理费用/销售费用/制造费用
      • 贷：库存现金
  • （二）非定额备用金
    • 1、借用时：
      • 借：其他应收款——备用金
      • 贷：库存现金
    • 2、报销时：
      • 退回多余款（借大于用）
        • 借：管理费用/销售费用/制造费用
        • 贷：库存现金
      • 补足差额（借小于用）
        • 借：管理费用/销售费用/制造费用
        • 贷：其他应收款——备用金 库存现金
  • （三）包装物押金等
    • 1、支付时（租入包装物）
      • 借：其他应收款——包装物租金
      • 贷：银行存款
    • 2、收回时（退回包装物）
      • 借：银行存款
      • 贷：其他应收款——包装物租金
• 七、存货核算
  • 原材料
    • （一）收入
      • 1、发票已到 货已入库（或在途）
        • 借：原材料（在途物资）（买价+采购费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付票据
      • 2、在途物资 验收入库
        • 借：原材料
        • 贷：在途物资
      • 3、发票未到 货已入库
        • 月末暂估
          • 借：原材料
          • 贷：应付账款
        • 下月初红冲
          • 借：原材料
          • 贷：应付账款
      • 4、接受投入原材料
        • 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
        • 贷：实收资本
      • 5、盘盈材料
        • 批准前
          • 借：原材料
          • 贷：待处理财产损益
        • 批准后
          • 借：待处理财产损益
          • 贷：管理费用
    • （二）发出
      • 1、领用原材料
        • 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
        • 贷：原材料
      • 2、盘亏材料或库存商品
        • 批准前
          • 借：待处理财产损益
          • 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （只有管理不善造成盘亏进项税才不予抵扣）
        • 批准后
          • 借：原材料（残料部分） 其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（正常损耗） 营业外支出（非常损失）
          • 贷：待处理财产损益
  • 库存商品
    • 1、产品生产完工验收入库
      • 借：库存商品
      • 贷：生产成本——基本生产成本
    • 2、外购商品
      • 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：应付账款等
    • 3、销售商品
      • 借：主营业务成本
      • 贷：库存商品
• 八、固定资产核算
  • （一）增加
    • 1、投入
      • 借：固定资产
      • 贷：实收资本
    • 2、购入
      • 不需要安装
        • 借：固定资产（买价+运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款
      • 需要安装
        • 支付货款和税费
          • 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额）
          • 贷：银行存款
        • 支付运费包装费
          • 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额）
          • 贷：银行存款
        • 支付安装费
          • 借：在建工程
          • 贷：银行存款
        • 完工交付使用
          • 借：固定资产
          • 贷：在建工程
    • 3、自建
      • 购入工程物资
        • 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款
      • 领用工程物资
        • 借：在建工程
        • 贷：工程物资
      • 发生其他费用
        • 借：在建工程
        • 贷：银行存款/应付职工薪酬
      • 完工交付使用
        • 借：固定资产
        • 贷：在建工程
    • 4、盘盈
      • 借：固定资产
      • 贷：以前年度损益调整
  • （二）减少
    • 1、对外投资
      • 借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧） 累计折旧（已提折旧）
      • 贷：固定资产（原值）
    • 2、盘亏
      • 批准前
        • 借：待处理财产损益（净值=原值-已提折旧） 累计折旧（已提折旧）
        • 贷：固定资产（原值）
      • 批准后
        • 借：营业外支出（净值）
        • 贷：待处理财产损益
  • （三）计提折旧
    • 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧） 管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧） 其他业务成本（出租固定资产折旧）
    • 贷：累计折旧
  • （四）处置
    • 1、固定资产转入清理
      • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备
      • 贷：固定资产
    • 2、发生清理费用
      • 借：固定资产清理
      • 贷：银行存款
    • 3、收回出售价款、材料、赔偿等
      • 借：银行存款 原材料 其他应收款
      • 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交营业税
    • 4、结转清理净损益
      • 或
        • 借：营业外支出
        • 贷：固定资产清理
      • 或
        • 借：固定资产清理
        • 贷：营业外收入
• 九、交易性金融资产核算
  • 1、购进
    • 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
    • 贷：其他货币资金——存出投资款
  • 2、只有期间取得现金股利或利息
    • 宣告时
      • 借：应收股利/应收利息
      • 贷：投资收益
    • 收到时
      • 借：银行存款
      • 贷：应收股利/应收利息
  • 3、期末
    • 公允价值大于账面余额
      • 借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）
      • 贷：公允价值变动损益
    • 公允价值小于账面余额
      • 借：公允价值变动损益
      • 贷：交易性金融资产——公允价值变动
  • 4、处置
    • 公允价值大于账面余额
      • 借：银行存款（处置收入）
      • 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额）
      • 同时
        • 借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）
        • 贷：投资收益（已实现的损益）
    • 公允价值小于账面余额
      • 借：银行存款 投资收益 交易性金融资产——公允价值变动
      • 贷：交易性金融资产——成本
      • 同时
        • 借：投资收益
        • 贷：公允价值变动损益
• 十、短期借款核算
  • 1、借入
    • 借：银行存款
    • 贷：短期借款
  • 2、按月计提
    • 借：财务费用
    • 贷：应付利息
  • 3、季末支付
    • 借：财务费用 应付利息
    • 贷：银行存款
  • 4、到期还本
    • 借：短期借款
    • 贷：银行存款
• 十一、长期借款核算
  • 1、取得
    • 借：银行存款
    • 贷：长期借款——本金
  • 2、计提利息
    • 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 管理费用（筹建期）
    • 贷：应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（一次付息）
  • 3、归还本息
    • 借：长期借款——本金 ——应计利息（一次付息） 应付利息（分期付息）
    • 贷：银行存款
• 十二、工资核算
  • 1、提现备发工资
    • 借：库存现金
    • 贷：银行存款
  • 2、发放工资
    • 借：应付职工薪酬——工资
    • 贷：库存现金
  • 3、代扣款项
    • 借：应付职工薪酬——工资
    • 贷：其他应付款 应交税费——个人所得税 其他应收款
  • 4、上交代扣款
    • 借：其他应收款 应交税费——个人所得税
    • 贷：银行存款
  • 5、分配工资
    • 借：生产成本　　制造费用　　管理费用　　销售费用　　在建工程　　研发支出
    • 贷：应付职工薪酬——工资
• 十三、应付款项核算
  • （一）应付账款
    • 1、发生时
      • 借：原材料/管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：应付账款
    • 2、偿还时
      • 借：应付账款
      • 贷：银行存款
    • 3、无法支付时
      • 借：应付账款
      • 贷：营业外收入
  • （二）预收账款
    • 1、预售时
      • 借：银行存款
      • 贷：预收账款
    • 2、发货时
      • 借：预收账款
      • 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 3、补货时
      • 借：银行存款
      • 贷：预收账款
  • （三）其他应收款（如押金）
    • 1、发生时
      • 借：银行存款
      • 贷：其他应收款
    • 2、退回时
      • 借：其他应收款
      • 贷：银行存款
• 十四、应交税费核算（增值税）
  • 1、销项（一般销售）
    • 借：银行存款/应收票据/应收账款
    • 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
  • 2、进项
    • 一般
      • 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款/应收票据/应收账款
    • 免税农产品
      • 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
    • 运费
      • 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款
  • 3、进项转出
    • 借：待处理财产损益等
    • 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
  • 4、月末处理
    • 月在贷方，表示应交而未交增值税
      • 借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
      • 贷：应交税费——未交增值税
    • 余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税
      • ①采用预缴增值税方式
        • 借：应交税费——未交增值税
        • 贷： 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
      • ②不采用预缴方式
        • 不做处理
  • 5、上缴税费
    • 缴当月
      • 借：应交税费——应交增值税（已交税金）
      • 贷：银行存款
    • 缴上月
      • 借：应交税费——未交增值税
      • 贷：银行存款
• 十五、成本费用核算
  • 1、支付管理费用等
    • 借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用） 财务费用（利息费用、银行手续费） 制造费用（车间一般耗用）
    • 贷：银行存款/库存现金
  • 2、生产车间发生的料工
    • 借：生产成本
    • 贷：原材料 应付职工薪酬
  • 3、结转制造费用
    • 借：生产成本
    • 贷：制造费用
  • 4、结转完工产品
    • 借：库存商品
    • 贷：生产成本
  • 5、结转已销产品成本
    • 借：主营业务支出
    • 贷：库存商品
  • 6、支付各种罚款
    • 借：营业外支出
    • 贷：银行存款
  • 7、计提所得税
    • 借：所得税费用
    • 贷：应交税费——应交所得税
  • 8、上缴所得税
    • 借：应交税费——应交所得税
    • 贷：银行存款
• 十六、所有者权益核算
  • 1、接受投资
    • 借：银行存款 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产
    • 贷：实收资本/股本
  • 2、资本溢价
    • 借：银行存款
    • 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价
  • 3、资本公积转增资本
    • 借：资本公积
    • 贷：实收资本
  • 4、提取法定盈余公积
    • 借：利润分配——提取法定盈余公积
    • 贷：盈余公积——法定盈余公积
  • 5、盈余公积补亏
    • 借：盈余公积
    • 贷：利润分配——盈余公积补亏
  • 6、结转利润分配明细账
    • 借：利润分配——未分配利润
    • 贷：利润分配——提取盈余公积 利润分配——应付现金股利 利润分配——盈余公积补亏
• 十七、期末结转
  • 1、期末结转
    • 收益
      • 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
      • 贷：本年利润
    • 成本费用
      • 借：本年利润
      • 贷：主营业务收入 其他业务收入 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
  • 2、结转本年利润
    • 借：本年利润
    • 贷：利润分配——未分配利润
  • 3、提取法定盈余公积
    • 借：利润分配——提取法定盈余公积
    • 贷：盈余公积——法定盈余公积
  • 4、宣告发放现金股利
    • 借：利润分配——应付现金股利
    • 贷：应付股利