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税务师备考笔记，税法一，第五章 土地增值税重点总结。本章性价比高，内容不算多，分值基本15分以上，可与增值税结合出题。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注
税务师备考笔记，税法一，第二章 增值税 税收优惠-临时减免 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第八章 车辆购置税 第九章 烟叶税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第七章 车辆购置税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
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cpa《税法》土地增值税法
土地增值税
土地增值税 思维导图
土地增值税思维导图
CPA税法-土地增值税
房产税、契税和土地增值税
税法土地增值税
CPA税务师会计师之税法土地增值税
《税一》第5章：土地增值税
应纳税额的计算
步骤
确定收入额
确定扣除项目金额
具体见土地增值税-2
计算增值额
=➊ - ➋
确定增值率，根据增值率确定适用税率
增值率=增值额/扣除项目金额×100%
四级超率累进税率
计算土地增值税
=增值额×适用税率 - 扣除项目金额×速算扣除系数
特殊规定
隐瞒、虚报房地产成交价格的
根据评估价格确定转让收入
提供扣除项目金额不实的
根据评估价格确定扣除项目金额
转让成交价低于评估价，又无正当理由的
根据评估价格确定转让房地产收入
房企土地增值税清算
清算单位
经审批的房地产开发项目为单位，分期开发的，以分期项目为单位
清算条件
纳税人应清算
项目全部竣工、全部销售
整体转让未竣工决算的开发项目
直接转让土地使用权
完全转让
税务机关可要求清算
已竣工项目，已转让房地产面积占总可售面积85%以上，或虽未超85%，但剩余建筑面积已经出租或自用的
取得销售许可证满三年仍未销售完毕的
申请注销税务登记
省税务机关规定的其他情况
清算时间
满足清算条件/自收到清算通知之日起90日内
清算时收入确认
已售项目
已全额开具销售发票的，按发票所载金额确认
未全额开具发票的，按合同所载金额确认
营改增后清算
营改增前转让收入+营改增后转让房地产的不含税收入
视同销售
看所有权是否转移
职工福利、奖励、对外投资、分配给股东、抵债、交换、安置回迁等
按以下方法和顺序确认收入
本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
由税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价确定
房地产转自用或出租，不征土地增值税，项目清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用
配比原则
清算时扣除项目
土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、开发费用、有关税金
合法有交凭证
配套公共设施
产权归全体业主所有
无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业
成本费用可扣除
有偿转让的
应计算收入，并准予扣除成本费用
销售精装房
装修费可计入开发成本扣除，预提费用不可
扣留的质保金
开具发票，可扣，未开，不可扣
开发费用
已计入开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
受理与审核方法
案头审核（项目归集一致性、数据的准确性）、实地审核（客观性、真实性、合理性）
核定征收
无账、账务混乱/不全、逾期不清算、计税依据明显偏低（无正当理由）
不低于5%
清算后再转让
扣除项目金额=单位建筑面积成本费用×转让面积
单位建筑面积成本费用=清算时扣除项目总金额÷清算的总建筑面积
清算后补缴税款
在规定期限内补缴，不加收滞纳金
征收管理
纳税义务发生时间
自转让房地产合同签订之日起7日内
纳税地点
房地产所在地
纳税期限
核定的期限内
关于预征
税务机关规定预征的，按规定比例预交，决算后，多退少补
税管机关未规定预征的，取得收入时先到税务机关登记或备案
预征率
东部地区省份，不得低于2%
中部和北部地区省份，不得低于1.5%
西部地区省份，不得低于1%
保障性住房除外
土地增值税-3
