初级会计《会计实务》第五章-负债

这是一篇关于初级会计《会计实务》的思维导图，主要内容有短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、非流动负债。

初级会计《会计实务》第五章-负债

• 短期借款
  • 本金通过“短期借款”科目核算 利息通过“财务费用”科目核算
• 应付及预收款项
  • 应付票据 （开出的商业汇票）
    • 到期无法支付，转销应付票据
      • 银行承兑汇票：转入短期借款
      • 商业承兑汇票：转入应付账款
    • 银行手续费：计入财务费用
  • 应付账款 （购货/接受劳务应付款）
    • 无法支付而转销--计入营业外收入
      • 注：两付是一家，借方可表示预付的账款
  • 预收账款
    • 两收是五家，可反映在应收账款的贷方
  • 应付利息、应付股利 (按约定支付的利息股利）
    • 应付利息：计提利息、债券利息
      • 注：计入财务费用等
    • 应付股利：核算股东大会或类似机构批准的现金股利或利润分配方案
      • 注：①董事会拟分配的现金股利或利润分配方案不作账务处理 ②股票股利不通过此科目核算
  • 其他应付款
    • 应付短期租赁固定资产租金、应付租入包装物租金、应付低价值资产租赁的租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等
• 应付职工薪酬
  • 货币性职工薪酬
    • 根据受益对象计提（工资、福利费、保险、短期带薪缺勤等）
      • 注：非累积带薪缺勤-不进行账务处理
  • 非货币性职工薪酬
    • 自产产品：收入及销项税额确认为职工薪酬，结转成本 账务处理发放福利时（视同销售）： 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
    • 自有房屋：折旧确认为职工薪酬 计提房屋折旧时账务处理： 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧
    • 租赁房屋：租金确认为职工薪酬 支付租金时账务处理： 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款
  • 注：医疗保险费、工伤保险费属于短期薪酬，养老保险费、失业保险费属于离职后福利
• 应交税费
  • 应交增值税
    • 一般纳税人
      • 税额计算：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=不含税销售额×增值税税率 进项税额：凭票抵扣、计算抵扣
      • 科目设置：关注各科目及其核算内容
      • 账务处理
        • 销售等业务：应交增值税（销项税额） 视同销售：自产、委托加工的货物等用于“集人投分送”
        • 取得资产、接受劳务节服务： 应交增值税（进项税额） 进项税额转出：已确认进项税额介改变用途、发生非正常损失（除自然灾害）
        • 未交增值税：月末转出未交、多交增值税的账务处理
    • 小规模纳税人
      • 注：小规模纳税人“应交税费--应交增值税”无增值税专栏
      • 税额计算
        • 销售货物、应税服务/行为：应纳税额=不含税销售额×征收率
        • 取得资产、应税服务/行为：税额计入成本
    • 差额征税
      • 相关成本费用允许扣减销售额
        • 借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）【一般纳税人】 -简易计税 【一般纳税人】 -应交增值税 【小规模纳税人】 贷：主营业务成本等
      • 转让金融商品以盈亏相抵后的余额作为销售额
        • 账务参见“交易性金融资产”
    • 税控系统专用设备及技术维护费用全额抵减增值税税额
      • 仅适用于初次购入专用设备的情形
      • 抵减时： 借：应交税费--应交增值税（减免税款）【一般纳税人】 --应交增值税 【小规模纳税人】 贷：管理费用
  • 与增值税相关的账务处理
    • 购进货物、劳务或者服务，取得无形资产或者不动产 借：原材料（或无形资产、固定资产等）【计入相关成本的金额】 应交税费-应交增值税（进项税额） 【当月已认证】 -待认证进项税额 【当月未认证】 贷：银行存款 【实际支付的金额】 如发生退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反分录
    • 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 借：银行存款 贷：主营业务收入（或固定资产清理等） 应交税费-应交增值税（销项税额） 【一般计税方法】 -简易计税 【简易计税方法】 ①若确认收入时点先地纳税义务发生时点，则将相关销项税额记入”应交税费-待转销项税额“科目，待实际发生纳税义务时再转入”应交税费-应交增值税（销项税额）“科目或”应交税费-简易记税“科目 ②如果发生销售退回，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反分录
    • 交纳增值税 交纳当月应交的增值税： 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 交纳以前期间未交的增值税： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款
    • 月末转出未交增值税和多交增值税 转出应交未交增值税： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 转出多出增值税： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转多多交增值税）
  • 应交消费税
    • 销售应税消费品：计入税金及附加
    • 委托加工应税消费品
      • 收回后直接销售：计入委托加工物料的成本
      • 收回后连续生产应税消费品：确认为应交税费
    • 自产自用应税消费品
      • 用于在建工程：计入在建工程
      • 分配给职工等：计税税金及附加
    • 进口应税消费品：计入进口物资的成本
  • 其他应交税费
    • 资源税：计入成本（自用）或税金及附加（销售）
    • 土地增值税：转让土地使用权、建筑物及其附着物并取得的增值性收入时缴纳
      • 原作存货核算（商品房）：计入税金及附加 原作固定资产核算：计入固定资产清理 原作无形资产核算：结转账面价值时确认“应交税费-应交土地增值税”
    • 房产税、地值土地使用税、车船税、城建税、教育费附加：计入税金及附加
  • 通过“应交税费”科目核算的： 增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加等 不同通“应交税费”科目核算的： 印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税
• 非流动负债
  • 长期借款：本金通过”长期借款“科目核算，利息记入”在建工程/财务费用/管理费用“等科目