初级会计实务第二章

要考初级会计师的小伙伴必备!会计实务第二章——交易性金融资产，交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。更多干货内容赶快收藏学起来吧!

资产

• 货币资金
  • 概念
  • 内容
    • 库存现金
      • 小于1000元
      • 现金收支规定
        • 收入当日送存
        • 不得"坐支"
        • 提现审批
        • 特殊情况申请
      • 现金的清查
        • 实地盘点法
        • 账务处理
          • 其他应收款
          • 管理费用
          • 其他应付款
          • 营业外收入
    • 银行存款
      • 银行存款余额调节表
    • 其他货币资金
      • 内容
        • 银行票据
        • 信用卡存款
        • 信用证保证金存款
        • 存出投资
        • 外埠存款
• 应收及预付款项
  • 内容
    • 应收
      • 应收票据
        • 商业汇票
          • 商业承兑汇票
          • 银行承兑汇票
        • 票据贴现利息
      • 应收账款
        • 入账价值=销售价款+增值税销项税额+代垫的包装费，运杂费
        • 折扣
          • 商业折扣（实际交易价格）
          • 现金折扣（计入当期财务费用）
      • 应收股利
        • 科目（长期股权投资--损益调整）
      • 应收利息
      • 其他应收款
        • 区别
          • 非日常经营活动的款项
    • 预付
      • 预付账款
  • 应收款项减值
    • 方法
      • 直接转销法
      • 备抵法（我国）
    • 科目
      • 坏账准备
• 交易性金融资产
  • 概念
  • 科目设置
    • 交易性金融资产--成本
    • 交易性金融资产--公允价值变动
    • 公允价值变动损益
    • 投资收益
  • 资产取得
    • 公允价值
      • 交易性金融资产
    • 应付未付股利，利息
      • 应收股利
      • 应收利息
    • 支付交易的费用
      • 投资收益
      • （增值税）
  • 资产持有
    • 收到应付未付股利，利息
      • 进行冲减
    • 分期发放
    • 资产负债表日
      • 公允价值与账面价值余额（公允价值变动损益）
  • 资产出售
    • 公允价值与账面价值差额（投资收益）
• 存货
  • 概念
  • 存货成本
    • 成本内容
      • 采购成本
        • • 购买价款
          • 相关税费
          • 其他相关费用
        • 损耗
          • 合理损耗（总成本不变，总量变）
          • 非合理损耗（总成本减少，总量变）
      • 加工成本
        • 委托外单位加工
        • 自行生产
      • 其他成本
    • 成本确定
      • 通过购买取得的存货
        • 内容
          • 采购成本
      • 通过进一步加工取得的存货
        • 内容
          • 采购成本
          • 加工成本
          • 其他成本
        • 取得方式
          • 委托外单位加工
          • 自行生产
    • 商品流通企业存货成本的核算
      • 进价核算
      • 售价核算
        • 进售价差额
          • （科目）商品进销差价
  • 发出存货
    • 计价方法
      • 计划成本核算
        • （科目）材料成本差异
      • 实际成本核算
        • 个别计价法
        • 先进先出法
          • 物价涨-账面成本低，利润高-高估利润和当期价值
          • 物价跌-账面成本高，利润低-低估利润和当期价值
        • 月末一次加权平均法
        • 移动加权平均法
  • 原材料
    • 核算方法
      • 实际成本法
      • 计划成本法
    • 实际成本法下
      • 科目设置
        • 原材料
        • 在途物资
        • 应付账款
      • 账务处理
        • 购入材料
          • 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
          • tips
            • 材料
              • 验收入库
                • 原材料
              • 尚未入库
                • 在途物资
            • 货款
              • 尚未支付
                • 应付账款
                • 应付票据
              • 已经支付
                • 银行存款
                • 预付账款
        • 发出材料
          • 借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料
    • 计划成本法下
      • 科目设置
        • 材料采购
        • 材料成本差异
      • 账务处理
        • 购入材料
          • 收到发票账单
          • 验收入库的原材料
            • 超支差异
            • 节约差异
        • 发出材料
          • 按照发出材料的用途
          • 结转节约差异
          • 结转超支差异
  • 周转材料
    • 包装物
      • 包装物的用途
        • 直接取得收入
          • 单独计价
          • 出租
          • 其他业务成本
        • 辅助销售
          • 不单独计价
          • 出借
          • 销售费用
        • 用于生产
          • 生产成本
      • 科目设置
        • 其他业务成本
        • 销售费用
        • 生产成本
        • 周转材料-包装物
      • 账务处理
    • 低值易耗品
      • 科目设置
        • 周转材料-低值易耗品
      • 账务处理
        • 直接计入成本费用
        • 分次摊销法
          • 领用
          • 第一次摊销
          • 第二次摊销
  • 委托加工物资
    • 科目设置
      • 委托加工物资
    • 账务处理
      • 发出物资，支付加工费及运杂费
      • 支付消费税（收回后直接出售），增值税
      • 支付消费税（收回后继续用于生产），增值税
      • 加工完成验收入库
  • 库存商品
    • 科目设置
      • 库存商品
      • 产品成本差异
    • 账务处理
      • 生产完成并验收入库
      • 销售商品结转成本
    • 商品流通企业发出商品成本核算
      • 毛利率法
      • 销售金额法
  • 存货清查
    • 科目
      • 待处理财产损益
    • 确认
      • 盘盈
        • 冲减管理费用
      • 盘亏
        • 保险公司，过失人赔偿
          • 其他应收款
        • 管理不善，一般经营损失
          • 管理费用
        • 自然灾害
          • 营业外支出
    • 账务处理
      • 盘盈
        • 审批前
        • 审批后
      • 盘亏
        • 审批前
        • 审批后
  • 存货减值
    • 科目
      • 资产减值损失——计提的存货跌价准备
      • 存货跌价准备
    • 确认
      • 成本>可变现净值
        • 未减值，不计提
      • 成本<可变现净值
        • 计提减值准备
    • 账务处理
• 固定资产
  • 概念，分类
  • 科目设置
    • 工程物资
    • 在建工程
    • 固定资产
    • 累计折旧
    • 固定资产清理
  • 固定资产的取得
    • 外购固定资产
      • 成本确认
        • 价款+税费+未达到使用状态前发生的运输费， 装卸费，专业人员服务费+安装调试费
      • 账务处理
        • 外购动产
        • 外购不动产
    • 建造固定资产
      • 自营工程
        • 账务处理
          • 购入工程物资
          • 领用工程物资
          • 领用原材料，库存商品
          • 达到预定可使用状态
      • 出包工程
        • 账务处理
          • 结算进度款
          • 补付工程款
          • 达到预定可使用状态
  • 固定资产的折旧
    • 概念
      • 应计折旧额=固有资产原价-预计净残值-已计提的固定资产的减值准备
    • 原则
      • 按月计提，谁受益，谁承担
      • 当月增加，次月计提
      • 当月减少，次月停止
    • 折旧方法
      • 年限平均法（直线法）
        • 年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命年限
        • 月折旧率=年折旧率/12
        • 月折旧额=固定资产原价*月折旧率
      • 工作量法
        • 单位工作量折旧额=（固定资产原价*（1-预计净残值率））/预计工作量
        • 固定资产折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
      • 加速折旧法
        • 双倍余额递减法
          • 年折旧率=2/预计使用寿命
          • 年折旧额=（固定资产原价-累计折旧）*年折旧率
          • 最后两年（平均摊销）=(固定资产账面净值-预计净残值)/2
        • 年数总和法
          • 年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和（1+2+3...）
  • 固定资产的后续支出
    • 支出确认
      • 满足固定资产确认条件
        • 计入成本
      • 不满足固定资产确认条件
        • 计入当期损益
    • 账务处理
      • 确认固定资产
        • 将固定资产的账面价值转入在建工程
        • 更新改造发生的可资本化支出计入在建工程
        • 终止确认被替换部分账面价值
        • 达到预期可使用状态后，由在建工程转入固定资产
        • 重新确认，计提折旧
      • 不满足确认固定资产
  • 固定资产的处置
    • 科目
      • 固定资产清理
    • 账务处理
      • 固定资产转入清理
      • 发生清理费用
      • 收回售价款，残料价值和变价收入
      • 保险赔偿
      • 清理净损益的处理
        • 生产经营期
          • 损失
            • 借：资产处置损益 贷：固定资产清理
          • 收益
        • 非正常原因
          • 损失
            • 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理
          • 收益
            • 借：固定资产清理 贷：营业外收入——非流动资产处置利得
  • 固定资产的清查
    • 科目
      • 待处理资产损益
      • 以前年度损益调整
    • 账务处理
      • 盘盈
        • 盘盈
        • 结转为留存收益
      • 盘亏
        • 审批前
        • 转出不可抵扣的进项税额
        • 审批后
  • 固定资产的减值
    • 科目
      • 资产减值损失——计提的固定资产减值准备
      • 固定资产减值准备
    • 条件
      • 账面价值>可回收金额
        • 未减值，不计提
      • 账面价值<可回收金额
    • 账务处理
• 无心资产和长期待摊费用
  • 概念
  • 科目
    • 无形资产
    • 累计摊销
    • 无形资产减值准备
  • 无形资产的取得
    • 外购
      • 成本确定
        • 购买价款+相关税费+使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
      • 账务处理
        • 借：无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款等
    • 自行研究
      • 成本确定
        • 研究阶段
        • 开发阶段
          • 不符合资本化条件
          • 符合资本化条件
            • 无形资产
      • 账务处理
        • 研发支出
        • 研发结束达到预定用途形成无形资产
        • 月末，归集并结转费用化支出
  • 无形资产的摊销
    • 摊销
      • 使用寿命有限
        • 按期摊销
      • 使用寿命不确定
        • 不摊销，期末减值
    • 账务处理
      • 借：管理费用 其他业务成本 制造费用 贷：累计摊销
  • 无形资产的出售
    • 账务处理
      • 借：银行存款等 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费 资产处置损益（或借方）
  • 无形资产的减值
    • 账务处理
      • 借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备
  • 无形资产长期待摊费用
    • 科目
      • 长期待摊费用
    • 账务处理
      • 发生长期待摊费用
        • 借：长期待摊费用 应交税费——应交增值税（进） 贷：原材料（或银行存款）
      • 摊销长期待摊费用
        • 借：销售费用（或管理费用） 贷：长期待摊费用