一般计税方法应纳税额的计算——销项税额

这是一篇关于一般计税方法应纳税额的计算——销项税额的思维导图，这个思维导图从销项税额等于销售额乘以税率销售额中包含的项目销售额，不包含的项目含税收入常见情况，视同销售的销售额与特殊销售方式下的销售额来介绍。

销项税额

• 销项税额=销售额*税率
• 销售额中包含的项目
  • 全部价款
  • 价外费用
  • 消费税等价内税金
• 销售额不包含的项目
  • 销项税额
  • 代收代缴的消费税
  • 代垫的运输费
    • 承运部门的运输费用发票开具给购买方
    • 纳税人将该项发票转交给购买方的
  • 代收的政府性基金或行政事业性收费
  • 销售货物同事代办保险等收取的保险费，及收取的代缴的车辆购置税、车辆牌照费
• 含税收入常见情况
  • 销售额=含税销售额/（1+税率）
    • 零售价
    • 普票上注明的金额
    • 价税合并收取的金额
    • 价外费用
    • 包装物押金
• 视同销售的销售额
  • 价格明显偏低且无正当理由或有视同销售应税销售行为而无销售额者
    • 纳税人近期同类平均售价
    • 其他纳税人近期同类平均售价
    • 组成计税价格
      • 非应税消费品
        • 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 成本利润率为10%
      • 应税消费品
        • 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
• 特殊销售方式下的销售额
  • 折扣销售（商业折扣）
    • 销售额、折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明
      • 折扣额可减
    • 在“备注”栏注明
      • 折扣额不可减
  • 实物折扣
    • 视同销售，赠送折扣的物品也要缴纳增值税
  • 销售折扣（现金折扣）
    • 折扣额不可减
  • 销售折让
    • 开具红字专用发票的
      • 折扣额可减
  • 以旧换新
    • 一般货物，按新货同期售价确定销售额
    • 金银首饰，实际收到的差价征税
  • 还本销售
  • 以物易物
    • 若取得专票，可扣
  • 直销企业销售货物
    • 直销企业→直销员→消费者
      • 其向直销员收取的全部价款和价外费用
    • 直销企业→直销员介绍的消费者
      • 其向消费者收取的全部价款和价外费用
  • 包装物租金
    • 计入价外费用（含税）
  • 包装物押金
    • 啤酒、黄酒
      • 未逾期：不计税
      • 逾期或超过1年：并入销售额（含税）
    • 其他酒
      • 收取时直接计入销售额（含税）