税法基本原理

税收法律关系：特点：①主体一方只能是国家②国家单方面意志③权利义务不对等④财产所有权或支配权单向转移。

税法基本原理

• 税法概述
  • 概念
    • 税收：经济学概念，侧重解决分配关系
    • 税法：法学概念，调整税收分配中形成的权利义务关系
  • 特点
    • ①制定法（非习惯法）②义务性法规（非授权）③综合性（非单一）
  • 原则
    • 四基：法律主义，公平主义，合作信赖主义，实质课税原则
      • 
    • 六适：①法律优位②法律不溯及既往③新法优于旧法④特别法优于普通法⑤实体从旧，程序从新⑥程序优于实体
  • 效力
    • ①空间效力（全国/地方）②时间效力（生效、失效、溯及力）③对人的效力（属地+属人）
  • 解释
    • 特点：①主体专属性 ②内容权威性 ③适用的针对性、普遍性及一般性
    • 分类
      • 权限：①立法解释（事后解释）—全国人大/同务院 ②司法解释（两高一共）③行政解释—税务行政机关（不可作为判案依据）
      • 尺度：①字面解释②限制解释30扩充解释
• 税收法律关系
  • 特点：①主体一方只能是国家②国家单方面意志③权利义务不对等④财产所有权或支配权单向转移
  • 要素：①主体（征纳主体）②客体（税收利益）③内容（双方权利义务）
  • 产生（法律事实）变更（变化、调整、不可抗力）、消灭（履行、超期限消灭、义务免除、税法废止、纳税主体消失）
• 税收实体法与程序法
  • 实体法
    • 纳税人vs负税人（一致时：个税，企税，土增。其他不一致）
    • 课税对象（质）：基础性要素，征税依据 区别 计税依据（量）税源，税目
    • 税率（核心）：比例税率，定额税率（地区差别—城镇、耕地，分类分项—车船税），累进税率（超额—个人所得税，超率—土地增值税）
    • 税收附加与加成
    • 减免税
      • 税基式：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
      • 税率式：零税率
      • 税额式：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额）
    • 纳税环节：生产（资源税）、流通（增值/消费税）、分配（所得税）
    • 纳税期限：按期、按年、按次
  • 程序法
    • 制度：表明身份、回避、职能分离、听证、时限（口决：回民只听诗）
• 税法的运行
  • 税收立法
    • 划分税收立法权依据《立法法》、《宪法》
    • 税收法律：全国人大及常委会—以主席签署主席令发布—**法（12税十l征管）
    • 税收行政法规：国务院—总理签署国务院令发布—**条例
    • 税务部门规章：国家税务总局—国家税务总局令发布—**细则
    • 税务规范性文件
      • 特征：非立法行为、主体的非特定性、不具有可诉性、具有向后发生效力的特性
      • 名称：县以上税务机关制定并发布可使用“办法、规定、规程、规则”，不得称“条例、通知、批复、实施细则”等
  • 税收执法
    • 特征：①单方面意志和法律强制力②具体行政行为③具有裁量性④主动性⑤效力先定性⑥有责行政行为
    • 基本原则：合法性原则（主体法定、内容合法、程序合法、根据合法）合理性原则：合理、适度
    • 执法监督：主体是税务机关，对象是税务机关及工作人员，内容：行政执法行为。包括：事前、事中、事后监督 对内
  • 税收司法
    • 基本原则：独立性、中立性（不告不立）
    • 行政司法：以具体税收行为为审查对象、仅限于合法性审查
    • 刑事司法：对征纳双方的涉税违法行为在刑法层面的规制
    • 民事司法：税收优先权、代位权、撤销权

税法基本原理

• 税法概述
  • 概念
    • 税收：经济学概念，侧重解决分配关系
    • 税法：法学概念，调整税收分配中形成的权利义务关系
  • 特点
    • ①制定法（非习惯法）②义务性法规（非授权）③综合性（非单一）
  • 原则
    • 四基：法律主义，公平主义，合作信赖主义，实质课税原则
      • 
    • 六适：①法律优位②法律不溯及既往③新法优于旧法④特别法优于普通法⑤实体从旧，程序从新⑥程序优于实体
  • 效力
    • ①空间效力（全国/地方）②时间效力（生效、失效、溯及力）③对人的效力（属地+属人）
  • 解释
    • 特点：①主体专属性 ②内容权威性 ③适用的针对性、普遍性及一般性
    • 分类
      • 权限：①立法解释（事后解释）—全国人大/同务院 ②司法解释（两高一共）③行政解释—税务行政机关（不可作为判案依据）
      • 尺度：①字面解释②限制解释30扩充解释
• 税收法律关系
  • 特点：①主体一方只能是国家②国家单方面意志③权利义务不对等④财产所有权或支配权单向转移
  • 要素：①主体（征纳主体）②客体（税收利益）③内容（双方权利义务）
  • 产生（法律事实）变更（变化、调整、不可抗力）、消灭（履行、超期限消灭、义务免除、税法废止、纳税主体消失）
• 税收实体法与程序法
  • 实体法
    • 纳税人vs负税人（一致时：个税，企税，土增。其他不一致）
    • 课税对象（质）：基础性要素，征税依据 区别 计税依据（量）税源，税目
    • 税率（核心）：比例税率，定额税率（地区差别—城镇、耕地，分类分项—车船税），累进税率（超额—个人所得税，超率—土地增值税）
    • 税收附加与加成
    • 减免税
      • 税基式：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
      • 税率式：零税率
      • 税额式：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额）
    • 纳税环节：生产（资源税）、流通（增值/消费税）、分配（所得税）
    • 纳税期限：按期、按年、按次
  • 程序法
    • 制度：表明身份、回避、职能分离、听证、时限（口决：回民只听诗）
• 税法的运行
  • 税收立法
    • 划分税收立法权依据《立法法》、《宪法》
    • 税收法律：全国人大及常委会—以主席签署主席令发布—**法（12税十l征管）
    • 税收行政法规：国务院—总理签署国务院令发布—**条例
    • 税务部门规章：国家税务总局—国家税务总局令发布—**细则
    • 税务规范性文件
      • 特征：非立法行为、主体的非特定性、不具有可诉性、具有向后发生效力的特性
      • 名称：县以上税务机关制定并发布可使用“办法、规定、规程、规则”，不得称“条例、通知、批复、实施细则”等
  • 税收执法
    • 特征：①单方面意志和法律强制力②具体行政行为③具有裁量性④主动性⑤效力先定性⑥有责行政行为
    • 基本原则：合法性原则（主体法定、内容合法、程序合法、根据合法）合理性原则：合理、适度
    • 执法监督：主体是税务机关，对象是税务机关及工作人员，内容：行政执法行为。包括：事前、事中、事后监督 对内
  • 税收司法
    • 基本原则：独立性、中立性（不告不立）
    • 行政司法：以具体税收行为为审查对象、仅限于合法性审查
    • 刑事司法：对征纳双方的涉税违法行为在刑法层面的规制
    • 民事司法：税收优先权、代位权、撤销权