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会计务实
这是一篇关于会计务实的思维导图，主要内容有概念、智能和目标、基本假设和基础、会计信息质量要求、职业道德、内部控制。
编辑于2022-08-13 19:07:43 广西壮族自治区- 会计务实
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会计务实
一、概述
概念、智能和目标
概念
1、以货币为主要计量单位（不是唯一计量单位），还有实物、劳动、时间等。 2、主体：企业、行政和事业单位 3、准确完整性、连续系统性 4、一种经济管理活动
职能
基本职能
核算职能
监督的基础
确认、计量、记录和报告
监督职能
核算的保障
真实、完整、合法和合理
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
目标
1、要求会计工作完成的任务或者达到的标准
2、向财务报告使用者提供企业财务状况、现金流量表和经营成果等会计资料
投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众
3、反映企业管理者受托责任履行情况、做出经济决策
基本假设和基础
基本假设
对会计核算时间、空间范围的一个合理假定，是会计核算的前提。
会计主体
特定对象，会计核算的空间范围
持续经营
可预见的未来，企业按照当年的规模和状态持续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。
会计分期
生产经营活动划分为连续、长短相同的期间
分年度和中期，中期包括：月、季和半年
货币计量
会计基础
权责发生制
企业
收付实现制
预算会计（政府）
会计信息质量要求
可靠性
实际发生的，最基本要求
可理解性
清晰明了
相关性
经济决策相关
可比性
纵向可比
同一企业不同时期，相同或者相似的交易，一致的会计政策，不得随意变更
横向可比
不同企业相同时期，相同或者相似的交易，规定的会计政策
实质重于形式
租入的资产
重要性
应用依赖职业判断，从项目的功能、性质和金融大小判断
谨慎性
1、不高估资产或者收益
2、不低估负债或者费用
3、计提资产减值准备
4、保修义务和环保责任确认预计负债
5、研发和加速折旧
6、计提产品质量保证金
不允许设置秘密准备
及时性
收集、处理和传递信息及时
职业道德
会计职业特征
社会属性、经济性、技术性、时代性和规范性
管理
1、增强会计人员诚信意识
1、加强会计诚信教育
2、强化会计职业道德意识
2、建立会计人员信用档案
违法失信人员名单记录
3、会计职业道德管理的组织实施
4、建立健全会计职业联合惩戒机制
法律是道德的最低要求，基本制度保障；道德是法律的重要补充。
内部控制
主要人员
企业董事会、监事会、经理层和全体员工
内部控制要素
内部环境
基础和环境条件
风险评估
重要环节、对象内容
控制活动
具体方法和手段
信息和沟通
重要条件，贯穿全部
内部监督
重要保证
二、会计基础
会计要素及其确认与计量
1、资产、负债和所有者权益——财务状况（时点静态） 2、收入、费用和利润——经营成果（时期动态）
资产
1、由企业拥有或者控制
短期租入的资产不是
2、预期会给企业带来经济利益
3、过去的交易或者事项形成的
1、很可能流入企业（50%-95%） 2、成本和价值能够可靠地计量
负债
1、现实义务
2、预期会导致经济利益流出
3、企业过去的交易或者事项形成的
1、很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
所有者权益
资产—负债=所有者权益（股东权益）
收入
1、日常活动中形成的
2、所有者权益增加
3、与所有者投入资本无关的总流入
投入资本直接形成所有者权益
费用
1、日常活动中发生的
2、所有者权益减少
3、与所有者权益分配利润无关的总流出
利润
收入—费用，直接计入当期利润的利得和损失
补：营业外收入和营业外支出
会计计量属性
历史成本
当初购买物品所实际支付的现金或者现金等价物
重置成本
重新取得同一项资产所需的现金或者现金等价物
可变现净值
以预计售价—加个成本—销售所必须的预计税金、费用
现值
未来现金流量的折现率折现后的净值
公允价值
市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能得到或者转移一项负债所需支付的价格
会计科目
资产类、负债类、所有者权益类（所有者权益+利润）、成本类、损益类（收入+费用）
会计账户
按照提供信息的详细程度及其统驭关系
总分类账户
明细分类账户
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
借贷记账法
发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额
有借必有贷，借贷相等
余额试算平衡
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
资产=负债+所有者权益
1、漏记某项 2、重记 3、某项经济业务记错账户 4、颠倒记账方向 5、多记和少记相抵消 6、多记或者少记，但金额相等
会计凭证
原始凭证
不是的有
1、购货申请单 2、购销合同 3、计划 4、银行对账单 5、银行存款余额调节表
来源可分
自制原始凭证
领料单、产品入库单、借款单
外来原始凭证
职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮发票
格式
通用凭证
发票、银行转账结算凭证
专用凭证
领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表
填制手续和内容
一次凭证
只记录一笔经济业务且仅一次有效
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单
基本内容
1、名称 2、日期 3、单位名称和填制人姓名 4、经办人员的签名或者盖章 5、接受单位名称 6、经济业务内容 7、数量、单价和金额
要求
1、不得使用未经国务院公布的简化汉字
2、金额前要有¥，阿拉伯数字之间不得留有空白
3、金额写到角、无角五分—00/—，有角五分—0，不得用—
4、大写金额到元或者角为止，要有整/正，有分不写整/正
5、大写和小写的金额要相等
6、金额错，重开，不得更正。其他错误可重开或者更正，更正要加盖出具单位印章
审核
1、真实性 2、合法性、合理性 3、完整性 4、正确性
记账凭证
审核无误
分类
收款、付款和转账
转账不涉及库存现金和银行付款业务
内容
无单位负责人的签字、无填制单位签章
要求
1、除了结账或者更正错误，必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数 2、连续编号，两张或者两张以上的，可以采用分数编号法 3、发生错误，重新填制（未入账） 4、以前年度有错误，有蓝字填制更正的记账凭证 5、有空行，在金额栏最后一笔金额下的空行处至合计数上的空行处划线注销
审核
真实、齐全，科目金额和书写是否都正确，手续是否完备
会计账簿
用途
用途
序时账簿（日记账）
按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记
分类账簿
总分类账簿
不月计不累计
明细分类账簿
月计又累计
1、方向相同 2、期间相同 3、金额相等
备查账簿
租入固定资产、应收应付票据和代销商品登记
账页格式
三栏式
设有借方、贷方和余额
1、各种日记账 2、总账 3、资本、债权债务明细账
日记账用必须用订本账
多栏式
在借方和贷方分设若干栏账簿
收入、成本、费用明细账
数量金额式
贷方、借方和余额再分设数量、单价和金额
1、原材料 2、库存商品明细账
外形特征
订本式
1、总分类账
每一个企业都必须设置总分类账
2、库存现金日记账
3、银行存款日记账
每个银行设置一本，每日逐笔登记
活页式
各种明细账
每日逐笔登记
卡片式
1、固定资产 2、材料核算
登记与生成
1、使用蓝黑墨水或者碳素墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔
2、三栏式未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
3、连续编号登记，发生错误、隔页、缺号、跳行的，在空页、空行处用红色墨水对角线注销，或者“此页空白”“此行空白”，要有记账人员和会计机构负责人签章
4、没有余额的，在借或贷写“平”，在余额用0
5、每一页记录完，要在最末一行“摘要”注明转次页/过次页，下一页的“摘要”注明承前页
对账
账账核对
内部
账证核对
账实核对
外部
结账
结出本年利润，结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
1、不需要按月结———随时结出余额，月结，最后一笔业务“划单红线”
2、月结———划单红线，注明“本月合计”
3、年结———“本年累计”，单红线
4、总账———结出月末余额，年终结账，“本年合计”——双红线
5、年度终了———余额结转“结转下年”，下一年要注明“上年结转”
更正法
划线更正法
凭证没错，账簿有错，在结账前
在错误的文字或者数字上面划一条红线，上方更正，记账人员和机构负责人在更正处盖章
红字更正法
应借、应贷科目引起错误
红冲蓝补
科目无误，所记金额＞应记金额
红红
补充登记法
所记金额＜应记金额
蓝蓝
子主题
主题
主题
主题
主题
主题
主题
会计务实
一、概述
概念、智能和目标
概念
1、以货币为主要计量单位（不是唯一计量单位），还有实物、劳动、时间等。 2、主体：企业、行政和事业单位 3、准确完整性、连续系统性 4、一种经济管理活动
职能
基本职能
核算职能
监督的基础
确认、计量、记录和报告
监督职能
核算的保障
真实、完整、合法和合理
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
目标
1、要求会计工作完成的任务或者达到的标准
2、向财务报告使用者提供企业财务状况、现金流量表和经营成果等会计资料
投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众
3、反映企业管理者受托责任履行情况、做出经济决策
基本假设和基础
基本假设
对会计核算时间、空间范围的一个合理假定，是会计核算的前提。
会计主体
特定对象，会计核算的空间范围
持续经营
可预见的未来，企业按照当年的规模和状态持续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。
会计分期
生产经营活动划分为连续、长短相同的期间
分年度和中期，中期包括：月、季和半年
货币计量
会计基础
权责发生制
企业
收付实现制
预算会计（政府）
会计信息质量要求
可靠性
实际发生的，最基本要求
可理解性
清晰明了
相关性
经济决策相关
可比性
纵向可比
同一企业不同时期，相同或者相似的交易，一致的会计政策，不得随意变更
横向可比
不同企业相同时期，相同或者相似的交易，规定的会计政策
实质重于形式
租入的资产
重要性
应用依赖职业判断，从项目的功能、性质和金融大小判断
谨慎性
1、不高估资产或者收益
2、不低估负债或者费用
3、计提资产减值准备
4、保修义务和环保责任确认预计负债
5、研发和加速折旧
6、计提产品质量保证金
不允许设置秘密准备
及时性
收集、处理和传递信息及时
职业道德
会计职业特征
社会属性、经济性、技术性、时代性和规范性
管理
1、增强会计人员诚信意识
1、加强会计诚信教育
2、强化会计职业道德意识
2、建立会计人员信用档案
违法失信人员名单记录
3、会计职业道德管理的组织实施
4、建立健全会计职业联合惩戒机制
法律是道德的最低要求，基本制度保障；道德是法律的重要补充。
内部控制
主要人员
企业董事会、监事会、经理层和全体员工
内部控制要素
内部环境
基础和环境条件
风险评估
重要环节、对象内容
控制活动
具体方法和手段
信息和沟通
重要条件，贯穿全部
内部监督
重要保证
二、会计基础
会计要素及其确认与计量
1、资产、负债和所有者权益——财务状况（时点静态） 2、收入、费用和利润——经营成果（时期动态）
资产
1、由企业拥有或者控制
短期租入的资产不是
2、预期会给企业带来经济利益
3、过去的交易或者事项形成的
1、很可能流入企业（50%-95%） 2、成本和价值能够可靠地计量
负债
1、现实义务
2、预期会导致经济利益流出
3、企业过去的交易或者事项形成的
1、很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
所有者权益
资产—负债=所有者权益（股东权益）
收入
1、日常活动中形成的
2、所有者权益增加
3、与所有者投入资本无关的总流入
投入资本直接形成所有者权益
费用
1、日常活动中发生的
2、所有者权益减少
3、与所有者权益分配利润无关的总流出
利润
收入—费用，直接计入当期利润的利得和损失
补：营业外收入和营业外支出
会计计量属性
历史成本
当初购买物品所实际支付的现金或者现金等价物
重置成本
重新取得同一项资产所需的现金或者现金等价物
可变现净值
以预计售价—加个成本—销售所必须的预计税金、费用
现值
未来现金流量的折现率折现后的净值
公允价值
市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能得到或者转移一项负债所需支付的价格
会计科目
资产类、负债类、所有者权益类（所有者权益+利润）、成本类、损益类（收入+费用）
会计账户
按照提供信息的详细程度及其统驭关系
总分类账户
明细分类账户
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
借贷记账法
发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额
有借必有贷，借贷相等
余额试算平衡
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
资产=负债+所有者权益
1、漏记某项 2、重记 3、某项经济业务记错账户 4、颠倒记账方向 5、多记和少记相抵消 6、多记或者少记，但金额相等
会计凭证
原始凭证
不是的有
1、购货申请单 2、购销合同 3、计划 4、银行对账单 5、银行存款余额调节表
来源可分
自制原始凭证
领料单、产品入库单、借款单
外来原始凭证
职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮发票
格式
通用凭证
发票、银行转账结算凭证
专用凭证
领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表
填制手续和内容
一次凭证
只记录一笔经济业务且仅一次有效
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单
基本内容
1、名称 2、日期 3、单位名称和填制人姓名 4、经办人员的签名或者盖章 5、接受单位名称 6、经济业务内容 7、数量、单价和金额
要求
1、不得使用未经国务院公布的简化汉字
2、金额前要有¥，阿拉伯数字之间不得留有空白
3、金额写到角、无角五分—00/—，有角五分—0，不得用—
4、大写金额到元或者角为止，要有整/正，有分不写整/正
5、大写和小写的金额要相等
6、金额错，重开，不得更正。其他错误可重开或者更正，更正要加盖出具单位印章
审核
1、真实性 2、合法性、合理性 3、完整性 4、正确性
记账凭证
审核无误
分类
收款、付款和转账
转账不涉及库存现金和银行付款业务
内容
无单位负责人的签字、无填制单位签章
要求
1、除了结账或者更正错误，必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数 2、连续编号，两张或者两张以上的，可以采用分数编号法 3、发生错误，重新填制（未入账） 4、以前年度有错误，有蓝字填制更正的记账凭证 5、有空行，在金额栏最后一笔金额下的空行处至合计数上的空行处划线注销
审核
真实、齐全，科目金额和书写是否都正确，手续是否完备
会计账簿
用途
用途
序时账簿（日记账）
按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记
分类账簿
总分类账簿
不月计不累计
明细分类账簿
月计又累计
1、方向相同 2、期间相同 3、金额相等
备查账簿
租入固定资产、应收应付票据和代销商品登记
账页格式
三栏式
设有借方、贷方和余额
1、各种日记账 2、总账 3、资本、债权债务明细账
日记账用必须用订本账
多栏式
在借方和贷方分设若干栏账簿
收入、成本、费用明细账
数量金额式
贷方、借方和余额再分设数量、单价和金额
1、原材料 2、库存商品明细账
外形特征
订本式
1、总分类账
每一个企业都必须设置总分类账
2、库存现金日记账
3、银行存款日记账
每个银行设置一本，每日逐笔登记
活页式
各种明细账
每日逐笔登记
卡片式
1、固定资产 2、材料核算
登记与生成
1、使用蓝黑墨水或者碳素墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔
2、三栏式未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
3、连续编号登记，发生错误、隔页、缺号、跳行的，在空页、空行处用红色墨水对角线注销，或者“此页空白”“此行空白”，要有记账人员和会计机构负责人签章
4、没有余额的，在借或贷写“平”，在余额用0
5、每一页记录完，要在最末一行“摘要”注明转次页/过次页，下一页的“摘要”注明承前页
对账
账账核对
内部
账证核对
账实核对
外部
结账
结出本年利润，结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
1、不需要按月结———随时结出余额，月结，最后一笔业务“划单红线”
2、月结———划单红线，注明“本月合计”
3、年结———“本年累计”，单红线
4、总账———结出月末余额，年终结账，“本年合计”——双红线
5、年度终了———余额结转“结转下年”，下一年要注明“上年结转”
更正法
划线更正法
凭证没错，账簿有错，在结账前
在错误的文字或者数字上面划一条红线，上方更正，记账人员和机构负责人在更正处盖章
红字更正法
应借、应贷科目引起错误
红冲蓝补
科目无误，所记金额＞应记金额
红红
补充登记法
所记金额＜应记金额
蓝蓝
子主题
主题
主题
主题
主题
主题
主题