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税务师备考笔记，税法一，第六章 资源税 重点总结。思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第二章 增值税 税收优惠-临时减免 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第八章 车辆购置税 第九章 烟叶税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第七章 车辆购置税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
纳税人
一般规定
境内开发应税资源的单位和个人
进口不征，出口不退
单一环节、一次征收 自用或销售时
特殊规定
2011.11.1日前订立中外合作开采石油资源的合同，合同有效期内缴纳矿区使用费，不缴纳资源税
水资源税
取用地表水或地下水的单位和个人(试点征收） 费改税
税目
境内天然初级资源
易考点辨析
原油
天然原油
人造石油、成品油
煤
原煤、选煤
煤炭制品、居民用煤（增9%）
税率
固定比例税率
国家统一规定
幅度税率
幅度比例或幅度定额
地热、矿泉水、石灰岩、天然卤水、砂石、其他粘土（地矿石，卤砂土）
幅度比例
其他
适用税率由省政府提出，报同级人大决定，并报全国人大和国务院备案
税收优惠
免征
开彩原油、在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
减征
减征20%
低丰度油气田开采的原油、天然气
减征30%
高含硫天然气、三次采油、深水（超300米）油气田开采的原油、天然气、衰竭期矿山
减征40%
稠油、高凝油（高于40度）
减征50%
充填开采置换的煤炭 2014.12.1-2023.8.31
小规模、小微企业、个体工商户 可在50%幅度内减征 2022.1.1-2024.12.31
省级决定减免
意外或自然灾害遭重大损失、开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
计税依据及应纳税额的计算
连续加工应税（资源税）产品的，不缴纳资源税
从价定率-销售额
应纳税额=应税销售额×适用税率
运杂费：取得有效凭据可从销售额中扣减
销售额明显偏低/视同销售
同类价（先自己后他人）
后续加工非应税产品销售价-后续加工环节成本利润
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
从量定额-销售量
应纳税额=应税数量（含自用量）×适用单位税额
外购扣减
混合销售
外购原矿+自采原矿混合原矿销售 外购选矿+自采选矿混合选矿销售
直接扣减外购金额或数量
混产销售
外购原矿+自采原矿混合加工为选矿产品销售
计算扣减外购金额或数量
准予扣减=外购原矿金额/数量×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿适用税率）
征收管理
纳税义务发生时间
销售
收讫销售款或取得凭据当日
自用
移送当日
纳税期限
按月或季
自月或季度终了之日起15日内
按次
纳税义务发生之日起15日内
纳税地点
矿产品的开采地或海盐的生产地
海上开采的原油、天然气：海洋石油税务管理机构
超15年且可开采量下降至20%，或剩余年限不足5年
《资源税法》2020.9.1日实施
制图软件：Mind Master ｜绘制：手留余香
资源税
