所得税和其他税费会计核算

个体工商户、个人独资企业、合伙企业等取得经营所得的个人属于取得应税所得没有扣缴义务人的纳税人，需要自行申报缴纳个人所得税，若不清楚如何计算就快点进导图

所得税和其他税费会计核算

• 企业所得税会计核算
• 个人所得税会计核算
  • 个人所得税的扣缴义务人，设置“应交税费-代扣代缴个人所得税”
  • 个体户、个人独资企业、合伙企业等取得经营所得的个人属于取得应税所得没有扣缴义务人的纳税人，需要自行申报缴纳个人所得税，设置“应交税费-应交个人所得税”
• 工业企业消费税会计核算
  • （一）生产销售应税消费品账务处理
    • 企业以自产应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股等视同销售。纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股按同类消费品最高售价作为消费税计税依据。
    • 某汽车制造厂为增值税一般纳税人， 2022年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元， B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每辆88000元（不含税），每辆成本为70000元。小汽车消费税税率为9%。 请作出上述业务的账务处理。 【答案】 增值税销项税额=20×120000×13%+10×80000×13%=416000（元） 应纳消费税=20×120000×9%+10×88000×9%=295200（元）。 借：银行存款 2712000 应付账款 1000000 贷：主营业务收入 2400000 库存商品 700000 应交税费—应交增值税（销项税额） 416000 其他收益—债务重组收益 196000 借：税金及附加 295200 贷：应交税费—应交消费税 295200
  • （二）自产自用应税消费品账务处理
    • 自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。缴纳消费税时，按同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格计算。
  • （三）委托加工应税消费品缴纳消费税账务处理
    • 委托方收回应税消费品后：
    • 1.以不高于受托方的计税价格直接出售的不再缴纳消费税，委托加工环节代收代缴的消费税直接计入加工物资成本。
    • 2.以高于受托方的计税价格出售的，按规定在申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，委托加工环节代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税”的借方。
    • 3.委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品销售且符合现行消费税抵扣政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除，收回后计入“应交税费-应交消费税”的借方。
    • 收回后，不得扣除已纳消费税的，计入“委托加工物资”
    • 收回后，可以扣除已纳消费税的，计入“应交税费-应交消费税”
• 土地增值税会计核算
  • 房地产开发企业，借方：“税金及附加”；
  • 非房地产开发企业，借方：“固定资产清理”，最终转入“资产处置损益”。
• 所得税和其他税费会计核算