增值税征税范围

增值税征税范围重点知识总结，包括不征收增值税的项目以及适用税率两部分内容，很详细。

增值税征税范围-3

• 不征收增值税的项目
  • 1.财政补贴收入
    • （1）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税
    • （2）纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入， 不征收增值税
  • 2.与金融服务相关的业务
    • 1）利息
      • ①存款利息， 不征收增值税
      • ②贷款利息，按照“贷款服务”征收增值税题
    • （2）投资收益
      • ①金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益， 不征收增值税
      • ②保本收益，按照“贷款服务”征收增值税
    • （3）纳税人转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围， 不征收增值税
    • （4）对纳税人取得的股权投资收益， 不征收增值税
    • （5）被保险人获得的保险赔付，不征收增值税
    • （6）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为， 不征收增值税
  • 3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税
  • 4.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税
  • 5.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税
  • 6.非经营活动不征收增值税
    • （1）行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费
    • （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
    • （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务
  • 7.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售右侧的服务或无形资产，不属于在境内销售服务或者无形资产， 不征收增值税
    • （1） 完全在境外发生的服务
    • （2） 完全在境外使用的无形资产
    • （3）出租完全在境外使用的有形动产
    • （4）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务
    • （5）工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务
    • （6）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
    • （7）会议展览地点在境外的会议展览服务
• 适用税率
  • 13%
    • 销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物
  • 9%
    • 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或进口规定货物
    • 货物：粮食、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、石油液化气、天然气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、二甲醚；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农膜、农机等
  • 6%
    • 销售上述之外的服务、无形资产。
  • 0%
    • 出口货物、劳务或境内单位和个人发生的跨境应税行为
  • 兼营
    • 兼有不同税率或征收率的应税销售行为，从高适用税率。
    • 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率计算纳税。（按兼营处理）
    • 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（按兼营处理）
    • 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（按兼营处理）
  • 混合销售
    • 既涉及货物，又涉及服务。
      • （1）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为
        • 按照销售货物缴纳增值税
      • (2）其他单位和个体工商户的混合销售行为
        • 按照销售服务缴纳增值税
      • 按主营项目的适用税率或征收率，缴纳增值税
  • 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，安装“其他现代服务”缴纳增值税。
• 制图软件：Mind Master 绘制：会计碰碰胡
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