会计学基础（5）企业主要经济业务的核算

1.资金筹集业务核算: 为了核算和监督所有者权益资金筹集的情况及资金进入企业后的占用情况,应设置“实收资本”、“资本公积”等账户。 2.供应过程业务核算: 企业为了核算和监督材料的采购和储备的情况,应设置“在途物资”、“原材料”、“应付账款”和“预付账款”、“应付票据”。 3.生产过程业务核算: 企业为了核算和监督商品在生产过程中各项生产费用和期间费用的发生、归集和分配情况,应设置“生产成本”、“制造费用”、“应付票据、 4.产品销售过程业务核算

会计学基础（5） 企业主要经济业务的核算

• 资金筹集业务
  • 核算
    • 所有者权益资金筹集业务
      • 所有者投入的资本
        • 实收资本
          • 含义
            • 代表一个企业的实力，是创办企业的本钱
            • 注意区别
              • 注册资本
                • 公司的法定资本，与股本总额相等
              • 实收资本
                • 公司已收缴入账的股本，只有足额缴入后，实收资本才等于注册资本
          • 分类
            • 按投资主体不同
              • 国家资本金
              • 法人资本金
              • 个人资本金
              • 外商资本金
            • 按投资者投入资本的不同物质形态
              • 货币资金出资
              • 非货币财产作价出资
                • 实物
                • 知识产权
                • 土地使用权
            • 我国目前实行“注册资本制度”
        • 资本公积
          • 含义
            • 投资者投入到企业的，且金额超过法定资本部分的资本
            • 出现的原因：我国实行注册资本制度，限于法律规定，无法将资本公积直接以实收资本（或股本）的名义入账
            • 注意区别
              • 实收资本
                • 公司股东为利益而对公司的原始投入，从法律上讲属于公司的法定资本
                • 在来源、金额上，都有严格的限制
              • 资本公积
                • 来源于投资者的额外投入，其他企业、个人的投入
                • 归所有投资者共同享有
          • 用途
            • 转增资本
          • 核算
            • 资本公积——资本溢价
            • 资本公积——其他资本公积
      • 直接计入所有者权益的利得和损失
      • 留存收益
        • 盈余公积
        • 未分配利润
    • 负债资金筹集业务
      • 短期借款业务的核算
        • 短期借款的确认
          • 计入“当期损益（财务费用）”
            • 按月计息
            • 收回本金的同时收回利息，但利息数额不大
          • 计入“预提期间损益（财务费用）”
            • 按季 / 半年计息，然后按月预提借款利息
            • 收回本金的同时收回利息，但利息数额较大
        • 短期借款的计量
          • 短期借款利息 = 本金 × 利率 × 时间
            • 利率
              • 年利率
              • 月利率 = 年利率 ÷ 12
              • 日利率 = 年利率 ÷ 360 ÷ 30
        • 短期借款的会计处理
          • “短期借款”账户
          • “财务费用”账户
            • 无余额
            • 属于费用类（借方）
            • 实际支付的和预提的金额的差额（尚未提取的部分）
          • “应付利息”账户
            • 企业已发生但未实际支付的利息费用
            • 属于负债类（贷方）
      • 长期借款业务的核算
        • 长期借款的会计处理
          • 计算利息时
            • 到期还钱却未付的利息
              • 借：“在建工程”“财务费用”
              • 贷：“长期借款”
            • 分期付息却未付的利息
              • 借：“在建工程”“财务费用”
              • 贷：“应付利息”
            • 还借款、利息
              • 借：“长期借款”“应付利息”
              • 贷：“银行存款”
        • 单利计息情况下，利息的计量与短期借款的方法一致
• 供应过程业务
  • 核算
    • 固定资产的购置业务
      • 固定资产的含义
        • 具有3个特征
        • 固定资产的确认应考虑的因素
          • 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业
          • 该固定资产的成本能够可靠地计量
      • 固定资产的核算
        • “固定资产”账户
        • “在建工程”账户
          • 资产类
          • 需要安装的固定资产，在构建过程中，所有的支出，都应计入“在建工程”账户
          • 直到工程可以使用（住人）后，才可以从“在建工程”（贷）转入“固定资产”（借）
            • 题目出现“工程交付使用”
        • 核算前要区分
          • 不需要安装的固定资产
            • “固定资产”
              • 运杂费、买价直接一起算入
          • 需要安装的固定资产
            • “在建工程”
              • 运杂费、买价直接一起算入
    • 材料采购业务
      • 原材料按实际成本计价的核算
        • 设置的账户
          • “在途物资”账户
            • 企业购入的材料，不论是否已付款，都先计入该账户
            • 材料验收入库结转成本时，再将其成本转入“原材料”账户
              • 借：原材料
              • 贷“在途物资
            • 材料采购费用分配率 = 共同性采购费用额 ÷ 分配标准的合计数（材料的单价和）
            • 某材料应负担的采购费用额 = 该材料的分配标准（材料的单价） × 材料采购费用分配率
          • “原材料”账户
          • “应付账款”账户
          • “预付账款”账户
          • “应付票据”账户
          • “应交税费”账户
            • 当前应交税额 = 当前销项税额 - 当前进项税额
            • 应交税费——应交增值税（进项税额）
              • 购进货物 / 接收应税劳务价款 × 增值税税率
              • 它的增加是负债的减少
            • 应交税费——应交增税（销项税额）
              • 销售货物 / 提供应税劳务价款（不含税售价）× 增值税税率
              • 它的增加是负债的增加
        • 题目出现“含税总价额”，包含
          • 不含税价款
            • 不含税价款 = 含税价款 ÷ （1+税率）
          • 增值税税额
            • 增值税税额 = 含税总价款 - 不含税价款
      • 原材料按计划成本计价的核算
• 生产过程业务
  • 生产过程业务概述
    • 直接费用
      • 过程中消耗的直接材料、人工
    • 间接费用（制造费用）
      • 车间一般性消费的材料费
  • 生产费用的归集与分配
    • 材料费用的归集与分配
      • “生产成本”账户
        • 成本类
        • 包括
          • 直接材料
          • 直接人工
          • 期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用
      • “制造费用”账户
        • 成本类
        • 没有余额
        • 包括
          • 薪酬
          • 折旧费
          • 修理费
          • 办公费
          • 水电费
          • 机物料消耗
          • 季节性停工损失
    • 人工费用的归集与分配
      • “应付职工薪酬”账户
        • 应付职工薪酬——工资
        • 应付职工薪酬——职工福利
      • 生产工人的工资属于“生产成本”
      • 车间管理人员工资属于“制造费用”（间接费用）
      • 厂部管理人员工资属于“管理费用”（期间费用）
    • 制造费用的归集与分配
      • 具体内容
        • 间接用于生产的费用
          • 机物料消耗费用
          • 折旧费
          • 照明费
          • 保险费
          • 劳动保护费
          • 车间房租
        • 直接用于生产的
          • 生产工具的摊销费
          • 设计制图费
          • 试验费
          • 动力费
        • 用于组织和管理生产的费用
          • 车间管理人员的工资、福利费
          • 水电费
          • 办公费
          • 差旅费
      • 账户
        • “长期待摊费用”账户
          • 资产类
            • 这个月预付了一整年的租金，因为按权责发生制来说，付款的义务不在本期发生
        • “累计折旧”账户
          • 资产类
      • 制造费用的分配
        • 制造费用分配率 = 制造费用总额 ÷ 生产工时总额（A的工时+B的）
        • A产品负担的制造费用额 = A的工时 × 制造费用分配率
    • 完工产品生产成本的计算与结转
      • 完工产品生产成本 = 期初在产品成本 + 本期发生的生产费用 - 期末在产品成本
      • “库存商品”账户
        • 资产类
      • 产品完工入库结转成本，会使库存商品成本增加
• 销售过程业务
• 财务成果形成与分配业务