导图社区 负债
会计之负债知识梳理，包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款等等。
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应付账款
应付账款是指企业因购买材料，商品及接受劳务或服务等日常生产经营活动，而应支付的款项
应付账款科目贷方登记购买材料，商品及接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款或开出商业汇票抵付应付账款的款项或冲销无法支付的应付账款余额，一般在贷方反映企业尚未支付的应付账款
应付票据
应付票据是指企业购买材料，商品及接受劳务服务等日常生产经营活动而开出承兑的商业汇票
商业汇票结算方式是一种延期付款的结算方式
企业欠付的商业汇票，不论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，到期价值即为票面价值，因此企业均按开出承兑的应付票据的面值入账
企业签发的商业汇票到期时应无条件支付票款，到期时可能会出现有能力支付票款和无能力支付票款的两种情况
有能力支付
借记应付票据，贷记银行存款
无能力支付
采用商业承兑汇票结算
借记应付票据，贷记应付账款
采用银行承兑汇票进行结算
借记应付票据，贷记短期借款
预收账款
预收账款是指企业按照合同规定向购买方预收的款项，包括购货款，工程款等
预收账款与应付账款同为企业短期债务，但两者的区别为应付账款所形成的负债是货币偿付，而预收账款形成的负债是以产品或货物清偿
企业向购买方预收款项时，借记银行存款科目贷记预收账款科目限时销售时，按现时的收入和应交的增值税销项税额借记预收账款贷记主营业务收入按增值税专用发票上注明的增值税税额贷记应交税费应交增值税进项税额购买方补付的款项，借记银行存款科目贷记预收账款退回多付的款项编制，相反会计分录
借银行存款，贷预收账款
借预收账款，贷主营业务收入，应交税费－应交增值（税销项税额）
借预收账款 贷银行存款 或
借预收账款 贷银行存款
应付职工薪酬
职工薪酬是指企业为获得职工提供的劳务服务而给予的各种形式的报酬及其相关支出，包括职工在职期间和离职后的全部货币性薪酬和非货币性福利
职工
与企业订立劳动合同的所有人员含全职，兼职和临时工
未于企业订立劳动合同，但由企业正式任命的人员，例如董事会成员，监事会成员等
在企业的计划控制下，虽未与企业订立劳动合同，或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员
短期薪酬
短期薪酬是指企业在职工提供相关劳务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬：具体包括辞退福利
职工工资，奖金，津贴和补贴
职工福利费
社会保险费
住房公积金
工会经费和职工教育经费
短期带薪缺勤工资
短期利润分享计划
非货币性福利
其他短期薪酬
离职后福利
离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工修退或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利
辞退福利
辞退福利是指企业在职工劳动合同到期前，与其解除劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿
其他长期职工福利
其他长期职工福利是指除短期薪酬离职后福利辞退福利外的职工薪酬包括长期带薪缺勤，长期残疾福利长期利润分享计划等
关于会计科目
应付职工科目下可以设置
职工工资，津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利，退福利等明细科目
工资的计算
计时工资
这时，工资是指按计时工资标准和工作时间计算，应支付给职工的劳动报酬，计时工资的计算取决于基本工资和工资时间，基本工资按实际算的时间不同，有按年计算的年薪，按月计算的月薪二日计算的日心和按小时计算的小时工资，通常按21.75天计算
计件工资
计件工资是指对职工已做工作，按计件单价计算，应支付的劳动报酬
应付计件工资＝（合格品数量＋料废品数量）×计件单价
工龄工资
岗位工资绩效工资
加班加点工资
病事假工资
奖金，津贴和补贴
基本养老保险
基本医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
个人所得税
应付工资
非货币性职工薪酬的核算
企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象按照该产品的市场价值或售价计入相关资产成本或当期损益借记管理费用生产成制造费用等科目贷记应付职工薪酬--非货币性福利
企业将其拥有的房屋，汽车等资产无偿提供给职工使用
企业从外单位租入住房，汽车等资产无偿提供给职工使用
应交税费
应交税费是指企业根据一定时期内取得的营业收入实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法，计提的应交纳各种税费，包括应交纳的增值税，消费税，资源税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，房产税，土地使用税，车船税，印花税，教育费附加，环境保护税等
应交税费的贷方登记应交纳的各种税费借方登记实际缴纳的税费，期末余额一般在贷方
纳税义务人和纳税范围
增值税是对商品生产和流通的各环节以及服务环节的新增价值征收的一种流转税
由于增值税是针对在我国境内销售货物提供加工，修理劳务进口货物销售服务，销售无形资产或销售不动产而征收的事，其征税范围实际上涵盖了我国境内的所有的产业和服务行业
科目核算
应交税费应交增值税明细
进项税额
一般有纳税人购进货物加工修理等服务，准予从销项税额中抵扣的增值税税额
已交税金
一班纳税人已缴纳的当月应交增值税税额
转出未交增值税 和 转出多交增值税
分别一般记录纳税人月末转出当月应交未交或多交的增值税税额
销项税额
记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务等应收取的增值税税额
进项税额转出
记录一般纳税人购进货物加工修理，修配劳务服务，无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因，而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
应交税费应交增值税的核算
进项税额允许抵扣的采购业务
不得抵扣的进项税额采购业务
直接计入成本
进项税额一次性全额抵扣的不动产购进或在建工程业务
购进农产品
可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
企业销售货物
视同销售业务
将货物交付其他单位或者个人代购
销售代销货物
没有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构送到其他机构用于销售但相关机构在同一线的除外
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
将自产委托加工货物或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户
将自产委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
将自产委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人
月末，企业应当将当月应交，未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目
应交消费税
消费税的概念
消费税是指对在我国境内从事生产，委托加工及进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税
消费税的纳税人
消费税的纳税人是指在我国境内从事生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人
消费税的税目和税率
消费税的税目有烟酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝宝石，鞭炮，烟火，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一筷子等
消费税的税率有从价定率和从量定率两种
应交税费的核算
销售应税消费品
借记税金及附加科目贷记应交税费--应交消费税科目
自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品，在建工程管理部门提供劳务馈赠，职工福利与奖励等方面计算应交消费税，借记在建工程应付职工薪酬，管理费用等科目贷记应交税费--应交消费税
委托加工应税消费品
企业如有应交消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款
委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本借记委托加工物资等科目贷记应付账款，银行存款等科目
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的应按已受托方代收代缴的消费税，借记应交税费--应交消费税等科目，贷记应付账款，银行存款等科目
其他应交税费
资源税
城镇土地使用税
土地增值税
房产税
车船税
印花税
城市维护建设税
教育费附加
其他应付款
其它应付款的概念
其他应付款是指企业除了应付票据，应付账款，预收账款应付职工薪酬，应交税费等流动负债以外的其他各项应付暂收的款项，包括应付经营租入，固定资产和包装物的租金存入保证金，收取包装物押金应付，暂收所属单位个人的款项等
其他应付款核算应设置的会计科目
本科目贷方登记发生的各种应付暂收的款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收的款项，期末余额在贷方反映企业应付未付的其他应付款项
其他应付款的核算
其它应付款的数额一般能够直接确定企业发生的各种应付暂收款项时，借记管理费用等科目贷记其他应付款科目支付或者退回其他各种应付暂收款项时，借记其他应付款科目贷记银行存款科目
短期借款
短期借款指企业向银行或其他金融机构等介入的时期在一年以下含一年的各种借款
短期借款的种类
短期借款通常是为了满足正常生产经营的需要，或者是为了抵偿某项债务而介入的企业短期借款的种类，主要有生产经营周转借款，临时借款，票据贴现借款等
生产经营周转借款是为了满足企业本身生产经营对流动资金的需要而向银行或其他金融机构等借入的款项
临时借款是指企业为了满足季节性等生产经营流动资金的需要，向临时向银行或其他金融机构等借入的款项
票据贴现借款是指企业因流动资金周转发生困难时将持有的商业承兑汇票或银行承兑汇票向银行申请票据贴现的
短期借款核算应设置的会计科目
企业通过短期借款科目核算，短期借款的借入和偿还情况，本科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，期末余额，在贷方反应企业尚未偿还的短期借款
本科目可按借款种类贷款人和币种进行明细核算
短期借款的取得
企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额，借款利率和还款时间，借记银行存款贷记短期借款
短期借款的利息费用
短期借款的利息属于筹资费用，应借入财务费用科目
长期借款
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年的各项借款
企业借入长期借款一般用于固定资产的购建改扩建工程大修理工程对外投资项目等
与短期借款相比，长期借款的数额较大，偿还期限较长，其借款的利息，费用等需根据权责发生制的要求，按记录索构建资产的成本或直接计入当期财务费用
长期借款核算应设置的会计科目
企业借入长期借款本金计入本科目的贷方偿还长期借款本金计入本科目的借方期末余额，一般在贷方表示企业尚未偿还的长期借款本金
本科目核算的是本金金额不合算利息
应付利息科目
应付利息科目，由于企业核算按照合同约定应支付的利息费用在付息日，企业按照合同利率计算确定的利息费用计入本科目的贷方实际支付的利息计入本科目的借方期末余额，在贷方反映企业尚未支付的利息费用
长期借款利息的支付
属于筹建期间的计入管理费用
属于生产经营期间的计入财务费用
如果长期借款用于需要经过相当长的时间的构建或者生产经营，才可以达到预计可使用或者可销售状态的资产，应当予以资本化记入相关成本
一般为在建工程
长期借款本金和利息的归还
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额借记，长期借款科目贷记，银行存款科目
最后一个月归还的利息，借记财务费用，贷记银行存款
职工教育经费（8%）
采用氙气体使用也可以使用再分配
公会经费（2%）
工会经费支出核算统一由工会财务人员进行账务处理，不列入企业财务核算范围
职工福利（14%）
职工福利费是指企业用于职工医疗卫生，职工生活困难，补助福利，部门人员工资支出和其他职工集体福利方面的支出，具体包括职工医疗费的报销向生活困难的执纪支付补助，职工浴室里发是洗衣房，步入式托儿所等福利部门工资相关费用，其他如计划生育补助，住院伙食费等方面的福利开支
