基础会计学

这是一篇关于基础会计学的思维导图，第六章会计账务处理程序：账务处理程序概述：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。

会计学

• 第一章 总论
  • 会计概念与会计职能
    • 会计的概念
      • 以货币为主要计量单位
      • 核算与监督
      • 提供经济信息和反映受托责任履行情况
      • 经济管理活动
      • 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位 的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
    • 会计的特点
      • 会计概念+专门的方法
    • 会计的职能
      • 基本职能
        • 核算职能（最基本的职能）
          • 又称反映职能，包括确认、计量、记录和报告
          • 核算内容：（口诀）钱、票、物、权。
        • 监督职能
          • 又称控制职能，包含真实性、完整性、合法性、合理性。（口诀：真完法理）
        • 两者关系
          • 相辅相成、辩证统一（同时发生）
          • 核算是监督的基础
          • 监督是核算的保障（或有些题会出现延伸、保证）
      • 拓展职能
        • 预测经济前景
        • 参与经济决策
        • 评价经济业绩
        • 口诀：预、参、评
  • 会计目标与会计信息
    • 会计目标的内涵
      • 要求会计工作完成的任务和达到的标准
    • 会计目标的内容
      • 提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息
      • 反映管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策
    • 会计信息使用者
      • 内部：企业管理层
      • 外部：投资者和潜在投资者、债权人、社会公众、政府以及有关部门等
      • 提示：满足投资者的信息需要是财务报告编制的首要出发点
  • 会计基本假设与记账基础
    • 会计基本假设
      • 口诀：主持人分钱
      • 会计主体
        • 界定空间范围（特点组织）
        • 分公司不是法律主体；法律主体一定是会计主体
          • 法律主体：1、企业、单位 。2、母公司。3、子公司。4、总公司 会计主体：法律主体1.2.3.4+5、分公司。6、车间、事业部
      • 持续经营
        • 可预见的未来，按照当前规模和状态持续经营下去
      • 会计分期
        • 年度（公历） 1月1日到12月31日
        • 中度（公历） 月度、季度、半年度
      • 货币计量
        • 我国企业，一般用人民币作为本位币
        • 以外币为主的企业，对外报表要换算成人民币
    • 会计记账基础
      • 权责发生制（只看事）
        • 收入、费用发生期与归属期可能不一致
      • 收付实现制（只看钱）
        • 收入、费用发生期与归属期一致
  • 会计信息质量要求
    • 概念
      • 对企业财务报告所提供的会计信息质量的基本要求
    • 分类
      • 谨记三科像重石
      • 谨慎性
        • 不应高估资产和收益，不应低估负债和费用
        • 计提资产减值准备
        • 保修义务、环保责任（预计负债）
        • 加速折旧法计提折旧
        • 注意：不允许企业设置秘密准备
      • 及时性
        • 及时入账
      • 可靠性
        • 企业会计工作最基本质量要求（保证会计信息真实可靠，内容完整）
      • 可比性
        • 纵向可比
          • 同一企业，不同期间
          • 采用一致的会计政策，不得随意变更，变更附注说明
        • 横向可比
          • 不同企业，同一期间
          • 采用同一会计政策，保证会计信息口径一致，相互可比
      • 可理解性
        • 财务报告使用者理解和使用
      • 相关性
        • 经济决策需要相关
      • 重要性
        • 重要交易或事项
      • 实质重于形式
        • 经济实质＞法律形式
        • 典例：长期租入固定资产
  • 会计对象与会计要素
    • 会计对象
      • 含义
        • 核算监督的内容
        • 以货币表现的经济活动
        • 即资金运动或价值运动
      • 内容
        • 资金的投入
          • 所有者投入的资金
          • 债权人投入的资金
          • 注意：资金的投入是资金运动的起点
        • 资金的运用
          • 供应过程
          • 生产过程
          • 销售过程
        • 资金的退出
          • 上交各项税金（交税）
          • 偿还各项欠款（还债）
          • 向所有者分配利润（分红）
        • 易混点
          • 原材料
            • 购买（供应过程）；领用（生产过程）
          • 还债
            • 供应商（供应过程）；债权人（资金的退出）
    • 会计要素
      • 会计要素的概念
        • 会计对象的具体分类
      • 会计要素的分类
        • 财务状况
          • 资产
            • 特征
              • 过去的交易或事项、拥有或控制、经济利益流入
            • 分类
              • 流动资产（≤1年）
                • 货币资金、存货、短期金融性资产、预付账款等
              • 非流动资产（＞1年）
                • 长期应收款、固定资产、无形资产
          • 负债
            • 特征
              • 过去的、经济利益流出、现时义务
            • 分类
              • 流动负债（≤1年）
                • 短期借款（3-6个月）、应付账款、应付票据、预收账款等
              • 非流动负债（＞1年）
                • 长期应付款、长期借款、应付债券等
          • 所有者权益（净资产）
            • 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润
              • 资本公积是出资超出资本或股本所占份额的部分，盈余公积是从利润中计提出来的。
        • 经营成果
          • 收入
            • 特征
              • 日常、所有者权益增加、与所有者投入资本无关
            • 分类
              • 主营业务收入
                • 销售商品、提供劳务
              • 其他业务收入
                • 销售原材料、出租固定资产、无形资产
            • 区分利得
              • 非日常
              • 营业外收入
                • 接受捐赠、取得罚款
          • 费用
            • 特征
              • 日常、所有者权益减少、与所有者分配利润无关
            • 分类
              • 生产费用
                • 直接材料、直接人工、制造费用
              • 期间费用
                • 销售费用、管理费用、财务费用（销、管、财）
            • 区分损失
              • 非日常
              • 营业外支出
                • 向外捐赠、缴纳罚款
          • 利润
            • 含义
              • 一定时期内经营成果
            • 内容
              • 收入减去费用以及利得减去损失
            • 分类
              • 营业利润、利润总额、净利润
    • 会计等式
      • 会计等式表现形式
        • 资产=负债+所有者权益（第一等式）
          • 别名
            • 财务状况等式
            • 静态会计等式
            • 基本会计等式
          • 用途
            • 复式记账法的理论依据
            • 编制资产负债表的依据
          • 变形式
            • 资产=权益
        • 收入-费用=利润
          • 别名
            • 经营成果等式
            • 动态会计等式
          • 用途
            • 编制利润表的依据
        • 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
      • 经济业务对会计等式的影响
        • 等式一边反方向变化
        • 等式两边同方向变化
  • 会计程序与会计方法
    • 会计计量
      • 口诀：现置公历净
      • 历史成本
        • 过去，又称实际成本
          • 取得或制造某财产物资支付的现金或现金等价物（了解）
        • 企业一般采用历史成本
      • 重置成本
        • 现在，又称现行成本
          • 当前市场条件，重新取得资产的金额
        • 盘盈固定资产
      • 可变现净值
        • 预计售价减去进一步加工成本和预计税金、费用后的净值
        • 存货期末的计价
      • 现值
        • 折现
          • 考虑货币时间价值的计量属性
        • 具有融资性质分期付款购买固定资产的成本
      • 公允价值
        • 有序交易中
          • 股票、基金等
        • 交易性金融资产
    • 会计方法体系
      • 方法+流程
      • 设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本核算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成
• 第二章 会计科目与会计账户
  • 会计科目
    • 概念
      • 会计要素的具体分类
    • 分类
      • 按经济内容
        • 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类（注意成本类和损益类的易错点
      • 按详细程度
        • 总分类科目
          • 又称一级科目，提供总括信息
        • 明细分类科目
          • 又叫明细科目，提供详细和具体信息
        • 提示：并不是所有的总分类科目都设置明细科目，如备抵科目，减值准备等
    • 设置原则
      • 合法性
        • 符合国家统一会计制度，保证会计信息可比（横向可比）
      • 相关性
        • 满足有关各方的需要
      • 实用性
        • 结合单位自身特点
  • 会计账户
    • 概念与分类
      • 概念：根据会计科目设置，具有一定的结构与格式
      • 分类：同会计科目
      • 注意：明细分类账户的核算，除用货币计量外，必要时需要使用劳动量计量
    • 会计账户的结构
      • 基本结构
        • 账户名称、日期、凭证字号、摘要、金额
      • 简化结构
        • T字账（丁字账）
      • 四个金额要素
        • 本期增加发生额、本期减少发生额；期初余额、期末余额
        • 期末余额=期初余额+本期增加发生额+本期减少发生额
    • 会计科目与会计账户的关系
      • 区别
        • 会计科目不具有格式和结构，不能反映会计要素的增减变动情况
        • 会计账户具有格式和结构，能够反映会计要素的增减变动情况
      • 联系
        • 会计科目是会计账户的名称，是设置会计账户的依据
        • 两者核算的内容一致，性质相同
• 第三章 复式记账
  • 复式记账法
    • 概念
      • 相等金额；两个或两个以上；相互联系（会计要素增减变化） 理论依据：资产=负债+所有者权益
    • 分类
      • 借贷记账法、增减记账法、收付记账法
    • 注意：我国企业、行政单位采用借贷记账法
  • 借贷记账法
    • 借贷记账法的概念
      • 以借、贷为记账符号；起源于欧洲意大利北部佛罗伦萨
    • 账户结构
      • 资本类、成本类、费用类：借方增加、贷方减少，特殊资产类账户性质与资产类相反，比如备抵科目——坏账准备 口诀：资本费借增
      • 负债、所有者权益、收入类：贷方增加、借方减少
      • 余额问题
        • 余额与增加方保存一致
        • 损益类（收入、费用）期末无余额
    • 记账规则
      • 有借必有贷，借贷必相等
    • 会计分录
      • 概念与内容
        • 三要素：借贷方向、会计科目、金额
      • 分录
        • 简单分录（一借一贷）、复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）
    • 试算平衡
      • 分类
        • 发生试算平衡
          • 公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
          • 依据：借贷记账法的记账规则
        • 余额试算平衡
          • 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
          • 依据：财务状况等式，资产=负债+所有者权益
      • 试算不平衡，记账错误；试算平衡，记账不一定正确
      • 试算平衡的局限性：6项（记账错，数平衡）
        • 重记某项经济业务、漏记某项经济业务、记错有关账户、颠倒了记账方向、 借贷双方金额都是多记或少记、借方发生多记或少记并相互抵消。
• 第四章 会计凭证
  • 会计凭证概述
    • 概念
      • 记录经济业务发生或完成的书面证明
      • 登记会计账簿的依据（宏观依据）
    • 分类（程序和用途）
      • 原始凭证
        • 又称单据，记录或证明经济业务发生或完成
        • 举例：差旅费报销、产品入库单、领料单、增值税专用（或普通）发票、专用收款收据
        • 易错点：购销合同、生产计划、银行存款余额调节表等不属于原始凭证
      • 记账凭证
        • 又称记账凭单，根据审核无误的原始凭证填制
        • 登记会计账簿的直接依据
  • 原始凭证
    • 种类
      • 来源不同
        • 自制
          • 领料单、入库单、报销单等
        • 外来
          • 火车票、飞机票、增值税专用发票和餐饮票等
      • 格式
        • 通用
          • 银行转账结算凭证、增值税专用发票、行政事业单位收据等
        • 专用
          • 领料单、差旅费报销单、审查单等
      • 填制手续和内容
        • 一次凭证
          • 收料单、收据、发货票等
        • 累计凭证
          • 限额领料单等
        • 汇总凭证
          • 发料凭证汇总表、差旅费报销汇总表等
    • 基本内容
      • 口诀：日夜接填办金名
      • 凭证的名称（名）；填制凭证的日期（日）；接受凭证单位名称（接）；经济业务内容（“夜”）；数量、单价和金额（金）；填制凭证单位名称和填制人姓名（填）；经办人员的签名或者盖章（办）
    • 填制要求
      • 记录真实
      • 内容完整
      • 手续完备（签名、章）
      • 书写清楚、规范
        • 小写
          • 在金额前要填写人民币符号“¥”，且阿拉伯数字之间不得留有空白
          • 金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”
        • 大写
          • 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字并和大写金额之间不得留有空白
          • 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字
        • 注意：大写与小写的金额必须相符，不相符的票据无效
      • 连续编号
        • 在因错作废时，应加盖”作废“戳记，不得撕毁
      • 不得涂改、刮擦和挖补
        • 金额错误，出具单位重开
        • 其他错误，出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章
      • 填制及时
    • 审核
      • 审核的内容
        • 真实性、完整性、合法性、合理性、正确性（口诀：真完法理正）
      • 审核处理
        • 真实、合法的内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员
        • 不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不接受，并向单位负责人报告
  • 记账凭证
    • 种类
      • 反映经济业务内容
        • 收款凭证
          • 涉及库存现金和银行存款收款（借方）
        • 付款凭证
          • 涉及库存现金和银行存款付款（贷方）
        • 转账凭证
          • 不涉及库存现金和银行存款
      • 按凭证填制方式
        • 单式记账凭证
          • 填写一个科目和金额
        • 复式记账凭证
          • 全部科目和金额
    • 基本内容
      • 填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章
    • 填制要求
      • 基本要求
        • 除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他必须附原始凭证
        • 记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制
        • 不得将不同内容和别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
        • 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
        • 如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
      • 收付转凭证填制要求
        • 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证加盖“收讫”或“付讫”的戳记
        • 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只填制付款凭证，不填制收款凭证
    • 审核
      • 口诀：内科手写金香
      • 内容是否真实（内）；项目是否齐全（“香”；科目是否正确（科）；金额是否正确（金）；书写是否规范（写）；手续是否完备（手）
      • 凭证所列事项是否符合计划和预算，是否合法合理都不属于记账凭证审核的内容
  • 会计凭证的传递与保管
    • 会计凭证的传递
      • 概念
        • 会计凭证取得或填制时起至归档保管的过程中传递的程序
        • 凭证的传递路线、传递时间和传递手续三方面因素
      • 作用
        • 及时反映各经济业务发生或完成情况
        • 正确组织经济活动，贯彻经济责任
        • 加强会计监督
    • 会计凭证的保管
      • 概念
        • 会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查
      • 要求
        • 定期装订成册，防止 散失。P256
        • 原始凭证不得外借，本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制
        • 对各种重要的原始凭证，应另编目录，单独保管（押金收据、提货单等）
        • 每年装订成册的会计凭证，年度终了可暂由单位会计机构保管一年
        • 未设立档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管（出纳不行）
        • 严格遵守会计凭证的保管期限要求，任何人无权自行随意销毁
      • 保管期限
        • 永久
          • 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书等
        • 定期
          • 30年
            • 凭证、账簿、会计档案移交清单等
          • 10年
            • 其他财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单等
        • 起算时间
          • 会计年度终了后的第一天（1月1日）
• 第五章 会计账簿
  • 会计账簿概述
    • 含义
      • 由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据
    • 账簿与账户的关系
      • 账户的内容，账簿是形式
    • 分类
      • 按用途
        • 序时账簿
          • 又称日记账，库存现金日记账、银行存款日记账（先后顺序逐日逐笔）
        • 分类账簿
          • 总分类账簿、明细分类账簿（详细程度）
        • 备查账簿
          • 两个并不是
            • 并不是依据记账凭证登记的 并不是企业必须设置的
      • 按账页格式
        • 三栏式
          • 日记账、总账以及资本、债权、债务等明细账
        • 多栏式
          • 成本类、损益类
        • 数字金额式
          • 存货类
        • 先记少的
      • 按外形特征
        • 订本账
          • 总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账（重要的，不容易丢）
        • 活页账
          • 各种明细账
        • 卡片账
          • 固定资产
  • 会计账簿的内容、启用与记账规则
    • 基本内容
      • 封面、扉页、账页
    • 启用
      • 封面上写明单位名称和账簿名称，扉页上附启用表
    • 记账规则
      • 使用蓝墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写
      • 红墨水记账
        • 冲销错误记录
        • 不设借贷等栏的多栏式，登记减少数
        • 三栏式如为印明余额方向，登记负数余额
      • 没有余额的账户，在“借或贷”栏 填“平”，在"余额“的”元“栏中用”θ“表示
      • 连续编号的页码顺序登记，不得隔页、跳行
      • 保持账簿记录的连续性（过次页承前页）
      • 将会计凭证日期、编号、内容摘要、金额及其他资料逐项登记。 发生错误，不得刮擦、挖补、更改字迹，采用规定的方法更正（这里理解，后面会有）
  • 会计账簿的格式和登记方法
    • 日记账
      • 三栏式，出纳人员登记，逐日逐笔登记
    • 总分类账
      • 经济业务少的小型单位
        • 记账凭证逐笔登记
      • 经济业务多的大中型单位
        • 科目汇总表或汇总记账凭证登记
    • 明细分类账
      • 三栏式
        • 资本、债权、债务明细账
      • 多栏式
        • 成本类、损益类明细账
      • 数量金额式
        • 存货类明细账
    • 平行登记
      • 凭证相同、方向相同、期间一致、金额相等（三同一等）
  • 对账
    • 账证核对
      • 会计账簿和会计凭证（原始凭证和记账凭证）
    • 账账核对
      • 总分类之间
      • 总分类账簿与所属明细分类账簿
      • 总分类账簿与序时账簿（日记账）
      • 明细分类账簿之间
    • 账实核对
      • 库存现金日记账与库存现金
      • 银行存款日记账与银行对账单
      • 各项财产物资明细账与财产物资实有数
      • 债权债务明细账与对方单位债权债务账面记录
  • 错账更正方法
    • 划线更正法
      • 记账凭证没有错误，账簿错误（数字错误，划掉整个数字，文字可以只划错字）
    • 红字更正法
      • 记账凭证和账簿都有错误（科目错或金额多记）
    • 补充更正法
      • 记账凭证和账簿都有错误（金额少记）
    • 不能跨年
  • 结账
    • 单红线
      • 不需要月结、月结、1到11月的本年累计
    • 双红线
      • 12月的本年累计、本年合计
  • 更换与保管
    • 更换
      • 时间
        • 新会计年度建账
      • 每年更换
        • 总分类账簿、库存现金日记账、银行存款日记账、多数明细账
      • 跨年使用
        • 变动较小的明细账（固定资产明细账）、债权债务明细账、备查账簿
    • 保管
      • 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年
      • 按照规定的审批程序经批准后才能销毁
• 第六章 会计账务处理程序
  • 账务处理程序概述
    • 概念
      • 会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式
    • 种类
      • 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序
  • 不同账务处理程序的内容
    • 记账凭证账务处理程序
      • 特点
        • 根据记账凭证直接登记总账，是最基本的账务处理程序
      • 优缺点
        • 优点
          • 简单明了，易于理解；较为详细的反映经济业务
        • 缺点
          • 业务较多时，登记总账的工作量比较大
      • 适用范围
        • 规模小，经济业务少的单位
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 特点
        • 根据汇总记账凭证登记总账
      • 优缺点
        • 优点
          • 减轻登记总账的工作量；能反映科目之间的对应关系
        • 缺点
          • 转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大
      • 适用范围
        • 规模大、经济业务比较多的单位
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 特点
        • 根据科目汇总表登记总账
      • 优缺点
        • 优点
          • 减轻登记总账的工作量；能起到试算平衡的作用
        • 缺点
          • 不能反映各个账户之间的对应关系
      • 使用范围
        • 经济业务较多的单位
• 第七章 财产清查
  • 财产清查的概述
    • 含义
      • 对货币资金（“钱”）、实物资产（有形的）和往来款项（债权债务）等财产物资进行盘点或核对查明账存数和实存数是否相符
      • 账实不符
        • 填制凭证或账簿时发生漏记、错记和重记
        • 自热损耗，自然灾害导致；收发计量错误、被盗
        • 银行存款存在未达款项
    • 种类
      • 清查的范围
        • 全面清查
          • 子主题
        • 局部清查
          • 子主题
      • 清查的时间
        • 定期清查
          • 一般在年末、季末、月末时进行
        • 不定期清查
          • 根据需要所进行的临时性清查
      • 清查的执行系统
        • 内部清查
        • 外部清查
  • 财产清查的方法
    • 货币资金的清查方法
      • 库存现金的清查
        • 清查方法
          • 采用实地盘点法
        • 现金清查的内容包括
          • 检查是否挪用现金、白条抵库、超限额留存现金、坐支现金（如果题目出现一律不能为错）以及账实不符情况
        • 出纳人员必须在场，填制“库存现金盘点报告表”，盘点人员和出纳人员共同签字或者盖章
      • 银行存款的清查
        • 清查方法
          • 银行存款的清查是采用与开户银行核对账面的方法
        • 银行存款清查账实不符的原因
          • 双方或一方记账出现了差错
          • 未达款项
        • 调整后的余额（可用实存数）
          • 企业银行存款日记账余额+企业未收款-企业未付款
          • 银行对账单余额+银行未收款-银行未付款
        • 银行存款余额调节表只是起到对账的作用，不能调账
    • 实物资产的清查方法
      • 固定资产、存货等
        • 实地盘点法
        • 技术估算法（难以计量的，比如煤炭，砂石）
    • 往来款的清查方法
      • 往来款项的清查方法
        • 应收、应付款项和预收、预付款项等
          • 发询证函法
  • 财产清查结果的处理
    • 库存现金
      • 盘盈
        • 审批前
          • 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
        • 审批后
          • 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付未付款项） 营业外收入（无法查明原因）
      • 盘亏
        • 审批前
          • 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
        • 审批后
          • 借：其他应收款（找到责任人） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
    • 存货
      • 盘盈
        • 审批前
          • 借：原材料等 贷：待处理财产损溢
        • 审批后
          • 借：待处理财产损溢 贷：管理费用（冲减管理费用）
      • 盘亏
        • 审批前
          • 借：待处理财产损溢 贷：原材料等
        • 审批后
          • 借：其他应收款（找到责任人） 管理费用（管理不善） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢
    • 固定资产
      • 盘盈
        • 审批前
          • 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
        • 审批后
          • 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润
      • 盘亏
        • 审批前
          • 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
        • 审批后
          • 借：其他应收款（找到责任人） 营业外支出（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
• 第八章 财务报告
  • 财务报告概述
    • 概念及目的
      • 概念：对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述
      • 目的：1、想会计信息使用者提供相关财务信息 2、有利于财务信息使用者做出经济决策 3、反映受托管理层受托责任履行情况
    • 构成
      • 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注（四表一注）
    • 编制要求
      • 真实可靠；全面完整；前后一致；编报及时；相关可比；便于理解
  • 资产负债表
    • 概念
      • 某一特定时间的财务状况
    • 编制原理
      • 资产=负债+所有者权益
    • 格式
      • 账户式
    • 编制方法
      • 直接根据总账科目
        • 短期借款、资本公积
      • 根据几个总账科目
        • 货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金
      • 根据明细账科目余额
        • “应收账款”=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备
        • “预收账款”=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
        • “应付账款”=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额
        • “预付账款”=预付账款借方余额+应付账款借方余额-坏账准备
      • 根据总账科目和明细账科目余额
        • 长期借款=长期借款总账余额 - 一年内到期的金额
      • 根据有关科目余额减去备抵科目
        • 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理
        • 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
      • 综合填列
        • 存货=原材料+生产成本+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品±材料成本差异（借方为加，贷方为减）-存货跌价准备
  • 利润表
    • 概念
      • 一定会计期间经营成果
    • 编制原理
      • 收入-费用=利润+配比原则
    • 格式
      • 多步式
    • 填列说明
      • 营业收入=主营业务收入+其他业务收入
      • 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
      • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-研发支出+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）
      • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 净利润=利润总额-所得税费用
• 第九章 基本经济业务会计核算
  • 资金筹措的核算
    • 投入资本的核算方法
      • 实收资本/股本
        • 现金投资
          • 有限责任公司按照章程规定、合同或协议约定的价值入账
          • 股份有限公司按照平价或溢价发行
        • 非现金投资
          • 按照合同或协议约定价值入账
        • 实收资本/股本的增加途径
          • 投资者追加投资
          • 资本公积转增资本
          • 盈余公积转增资本
        • 实收资本/股本的减少途径
          • 撤资
          • 回购股票并注销
            • 回购股票时： 借：库存股（每股回购价x回购股数） 贷：银行存款等
            • 回购支付价格高于面值总额： 借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股
            • 回购支付价格低于面值总额： 借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价
      • 资本公积
        • 资本溢价
          • 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
        • 股本溢价
          • 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价
        • 其他资本公积
    • 借入资金的核算方法
      • 不预提利息
        • 月付，本息一起交付金额不大
          • 取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
          • 归还借款时： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
      • 预提利息
        • 季付、半年付，本息一起交付金额较大
          • 取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
          • 计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息
          • 归还借款时： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
  • 生产准备的核算
    • 生产准备的业务类型
      • 存货、固定资产
    • 生产准备的核算账户
      • 在途物资、原材料、固定资产
    • 生产准备的核算方法
      • 存货
        • 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品等
        • 成本的确定
          • 采购成本
            • 购买价款
            • 相关税费（一般纳税人专用发票进项税除外）
            • 合同且必要的费用
            • 购买过程中、入库前产生的费用
          • 加工成本
            • 直接人工、制造费用
          • 其他成本
            • 企业为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用计入存货的成本
        • 发出计价的方法
          • 个别计价法
            • 按其购入或生产的成本计算发出及期末结存存货的成本
          • 先进先出法
            • 按流转顺序确定发出存货及结转存货的成本
          • 月末一次加权平均法
            • 存货单位成本=【月初库存存货的实际成本+（本月各批进货的实际单位成本x本月各批进货的数量）】/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和） 本月发出存货成本=本月发出存货数量x存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量x存货单位成本
          • 移动加权平均法
            • 存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量） 本次发出存货成本=本次发出存货数量x本次发货前存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量x本月月末存货单位成本
        • 原材料核算
          • 采用实际成本法
            • 涉及在途物资、原材料等科目
          • 采用计划成本法
            • 涉及材料采购、材料成本差异、原材料等科目
        • 存货的减值
          • 可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费
          • 计提或补提时： 借：资产减值损失—计提存货跌价准备 贷：存货跌价准备 恢复时： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失—计提存货跌价准备
      • 固定资产
        • 固定资产概述
          • 为生产商品、提供劳务等而持有的；使用寿命超过一个会计年度；有形资产
        • 固定资产的计量
          • 外购取得
            • 价+税+预定可使用状态前的费用（一般纳税人支付的增值税可以抵扣）
          • 自建取得
            • 应先通过“在建工程”，待达到预定可使用状态时转入“固定资产”
          • 其他方式取得
            • 例如：接受投资（合同或协议约定的价值加上相关税费作为入账价值）
        • 固定资产的折旧
          • 应计折旧额=原价-预计净残值-减值准备
          • 影响因素：原价、预计净残值、减值准备、预计使用年限
          • 折旧方法
            • 平均年限法，又称直线法
              • 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限 月折旧额=年折旧额÷12
            • 工作总量法
              • 单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计总工作量 本月折旧额=本月工作总量x单位工作量折旧额
            • 双倍余额递减法
              • 期初不考虑预计净残值 年折旧额=期初固定资产账面净值x2/年限 最后2年考虑预计净残值，并用直线法折旧： 年折旧额=（固定资产原值-前几年折旧额-预计净残值）÷2
            • 年数总和法
              • 折旧率=尚可使用年限/预计使用的年限总和 x 100% 折旧额=（固定资产原值-预计净残值） x 折旧率
          • 折旧的账务处理
            • 借：制造费用（生产车间使用固定资产折旧） 管理费用（行政管理部门使用固定资产折旧） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧） 在建工程（用于工程建造的固定资产折旧） 其他业务成本（经营出租的固定资产折旧） 研发支出（技术研发使用固定资产折旧） 管理费用（未使用、不需用固定资产折旧） 贷：累计折旧
            • 原则：谁受益，谁承担
            • 固定资产日常维修： 借：管理费用（企业生产车间或行政管理部门） 销售费用（专设销售机构） 贷：银行存款等
          • 固定资产的处置
            • 出售、转让等原因产生的处置损益计入“资产处置损益”中
            • 报废、毁损等原因产生的处置损益计入“营业外收入”或“营业外支出”中
            • 账务处理：
          • 固定资产的减值
            • 固定资产的账面价值大于可回收金额时应计提减值准备
            • 账面价值=固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备
            • 可收回金额：公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者
            • 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
      • 无形资产
        • 无形资产的概念和特征
          • 不具有实物形态、具有可确认性、属于非货币性长期资产
        • 无形资产的构成
          • 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权（商誉不是无形资产）
        • 无形资产的核算
          • 发生研发支出时
            • 借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出） ——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出） 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等
          • 期末
            • 费用化处理
              • 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出
            • 资本化处理
              • 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出
          • 无法区分研发阶段支出和开发阶段支出，应将其全部费用化，计入管理费用
        • 无形资产的摊销
          • 方法
            • 直线法、总量法
            • 无法可靠确定其预期实现方式的，一般应当采用直线法摊销
          • 残值
            • 使用寿命有限的无形资产，一般残值应当为零
          • 摊销时间
            • 当月增加，当月摊销，当月减少，当月不再摊销
          • 会计处理
            • 借：生产成本/制造成本/管理费用/其他业务成本 贷：累计摊销
        • 无形资产的减值
          • 分录
            • 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
          • 无形资产减值准备一旦计提，以后会计期间不得转回
          • 每年年度终了对其进行减值测试的资产有： ①因企业合并锁形成的商誉 ②使用寿命不确定的无形资产 ③尚未达到可使用状态的无形资产
  • 产品生产的核算
    • 成本和费用
      • 材料费用
      • 人工费用
      • 制造费用
    • 业务类型
      • 归集生产费用和计算完工产品的生产成本
    • 核算账户
      • 生产成本
      • 制造费用
      • 库存商品
    • 核算方法
      • 材料费用的核算
        • 直接用于产品生产的材料费用应记入“生产成本”账户
        • 车间一般物料消耗应记入“制造费用”账户
        • 管理部门的材料耗费应记入“管理费用”账户
        • 销售部门的材料耗费应记入“销售费用”账户
      • 人工费用的核算
        • 直接进行产品生产的职工薪酬应记入“生产成本”账户
        • 生产车间管理人员的薪酬应记入“制造费用”账户
        • 厂部管理人员的薪酬应记入“管理费用”账户
        • 销售部门人员的薪酬应记入“销售费用”账户
      • 制造费用的核算
        • 间接材料费用的核算
        • 间接人工费用的核算
        • 折旧费用的核算
          • 谁受益，谁承担
        • 月末分配制造费用的核算
          • 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用
      • 生产成本
        • 月末，结转已全部制造完工验收入库产品的生产成本
          • 借：库存商品 贷：生产成本
  • 销售业务的核算
    • 销售过程中的业务类型
      • 销售过程中涉及的商品销售、其他销售等业务收入、成本、费用和相关税费的确认与计量等内容
    • 销售过程的核算账户
      • 主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、应收账款等，收入和成本期末无余额，期末都结转本年利润
    • 销售过程的核算方法
      • 收入
        • 收入的确认原则（客户取得相关商品控制权）
        • 收入确认的前提条件1、（各方认同）2、（条款清晰）3、（能够付钱）4、（仅考虑意图和能力）5、（交易真实）
        • 履行履约义务确认收入的不同情况
          • 某一时点履行的履约义务
            • 一般销售商品业务
              • 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品
            • 已经发出商品但不能确认收入
              • 借：发出商品（成本价） 贷：库存商品（成本价）
                • 如果已经开具增值税发票的，应确认相应的销售税额
            • 销售折让
              • 因售出商品质量不符合要求等原因给予售价上的退让 企业发生销售折让的，应冲减当期销售收入和增值税销售税额
            • 商业折扣
              • 促进商品销售二给予的价格扣除（打折） 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
            • 现金折扣
              • （加速回款）现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，折扣部分计入财务费用，不能冲减收入
            • 销售退回
              • 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 贷：银行存款等 借：库存商品 贷：主营业务成本
          • 某一时段履行的履约义务
            • 当期收入=合同总价x 履约进度-以前期间确认的收入
        • 应收款项
          • 应收账款
            • 包括价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等
          • 应收票据
            • 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
          • 其他应收款
            • ①应收的各种赔款、罚款、违约金 ②应收的出粗包装物租金 ③应向职工收取的各种垫付款项 ④存出保证金，如租入包装物支付的押金 ⑤拨付给企业内部单位的备用金 ⑥其他各种应收、暂付款项
          • 应收款项的减值
            • ①期末计提或补提坏账准备时： 借：信用减值损失 贷：坏账准备 ②期末冲减多计提的坏账准备时： 借：坏账准备 贷：信用减值损失 ③实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款等 ④已确认并作为坏账转销的应收款项以后又收回时: 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
      • 费用
        • 营业成本
          • 主营业务成本
            • 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品
          • 其他业务成本
            • 借：其他业务成本 贷：原材料 周转材料 累计折旧 累计摊销等
        • 税金及附加
          • 消费税、城市维护建设税、教育税附加、资源税、环境保护税等
          • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交增值税（销项税）
          • 城市土地使用税、车船税、印花税，（印花税、车辆购置税、车船税、房产税不用计提，有直接扣。但印花税是需要先划在税金及附加中，其他的不行。
        • 期间费用
          • 销售费用
            • 企业在销售商品过程中发生的、专设的销售机构
          • 管理费用
            • 筹建期间内发生的、企业行政管理部门
            • 预支差旅费时： b.剩余部分 借：其他应收款 借：库存现金 贷：库存现金 贷：其他应收款 员工来报销时： c.补款时 a.花出去的部分 借：管理费用等 借：管理费用等 贷：库存现金 贷：其他应收款 其他应收款（若还有未报销）
            • 企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产维修费用等后续支出记入“管理费用”中
          • 财务费用
            • 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费
      • 利润
        • 营业利润
          • 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）
        • 利润总额
          • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
          • 营业外收入
            • 非流动资产毁损报废收益、盘盈利得（现金盘盈）、捐赠利得、罚款利得等
          • 营业外支出
            • 非流动资产毁损报废损失、盘亏损失、捐赠支出、罚款支出等
        • 净利润
          • 利润总额-所得税费用
          • 所得税费用
            • 当期所得额
              • 税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
            • 递延所得额
              • 递延所得税负债-递延所得税资产
  • 利润分配的核算
    • 利润分配的业务类型
      • 营业利润、利润总额、净利润
    • 利润分配的核算账户
      • ”提取法定盈余公积“，核算按规定提取法定的盈余公积，一般是10%
      • “提取任意盈余公积”，核算提取任意盈余公积
      • “盈余公积补亏”，核算用盈余公积弥补的亏损
      • “应付现金股利或利润”，核算分配给投资者的利润
      • “未分配利润”，核算全年实现的净利润（或净亏损），利润分配和尚未分配的利润（或尚未弥补的亏损）
    • 利润分配的核算方法
      • 可供分配利润
        • 当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入
      • 利润分配顺序
        • 弥补以前年度尚未弥补的亏损
        • 提取法定盈余公积
        • 提取任意盈余公积
        • 向投资者分配利润
      • 账务处理
        • 1、结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
        • 2、提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 盈余公积——任意盈余公积
        • 3、宣告发放现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
        • 4、除未分配利润外，其他利润分配明细科目无余额 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利
      • 盈余公积
        • 按规定从净利润中提取的积累资金
          • 法定盈余公积
            • 按照当年净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取，达成注册资本的50%时，可以不再提取
          • 任意盈余公积
        • 用途
          • 弥补亏损
          • 转增资本或股本
          • 发放现金股利或利润
• 第十章 会计工作规范
  • 会计工作规范的概述
    • 会计工作规范的含义
      • 应遵循的约束性或指导性的行为准则
    • 会计工作规范的作用
      • 实现会计信息生产的标准比
  • 会计法律
    • 会计法律的含义
      • 《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》
    • 《会计法》的主要内容
      • 总则、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等
  • 会计行政法规
    • 会计行政法规的含义
      • 是对会计法律的具体化或对某个方面的补充（xxx条例是会计法规）
    • 会计法规的主要内容
      • 《企业财务会计报告条例》和《总会计师条例》
  • 会计制度
    • 会计制度的含义
      • 进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称
  • 会计准则
    • 会计准则的含义
      • 会计核算工作的规范
    • 准则的指定机构
      • 财政部
    • 我国会计准则体系
      • 基本准则
      • 具体准则
      • 应用指南
      • 1个基本准则，42个具体准则
  • 会计机构和会计人员
    • 会计机构
      • 自己设置并记账或找代理机构记账
    • 会计岗位设置
      • 1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人 2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作（只参与库、银日记账以及备查账） 3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质 档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位 医院门诊收费员、住院处收费员等不属于会计岗位 单位内部审计、社会审计、政府审计工作岗位不属于会计岗位
    • 会计人员范围
      • 出纳、稽核、资产负责和所有者权益、收入费用的核算、财务成果的核算、财务会计报告的编制、会计监督
    • 会计人员回避制度
      • 1、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员（直接下级） 2、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（既管账又管钱）
    • 会计工作交接
      • “一般会计人员”由“会计机构负责人”监交 “会计机构负责人”由“单位负责人”负责监交，必要时主管单位可派人会同监交
  • 违反会计法的法律责任
    • 行政责任
      • 行政处罚
        • 警告；罚款；没收违法所得；没收非法所得；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留
      • 行政处分
        • 警告、记过、记大过、降职、撤职、开出等
      • 附图
    • 刑事责任
      • 主刑
        • 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑
      • 附加刑
        • 罚金、剥夺政治权利、没收财产
      • 附图